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很多朋友問留言一個問題：建筑企業(yè)的稅負率多少合適?。炕蛘哒f建筑行業(yè)的稅負大概是多少?。慷悇諜C關會根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結果設立評估指標及預警值。今天分享的話題，就是稅務稽查如何判斷你們企業(yè)有問題？如今通過金稅三期就能對大數(shù)據(jù)比對，但是大數(shù)據(jù)比對的背后也是認為設定的條件，只要企業(yè)達到一定的問題條件，就列入問題名錄。而這些問題條件的設定，也是通過行業(yè)特點來設定的。

很多朋友問留言一個問題：建筑企業(yè)的稅負率多少合適?。炕蛘哒f建筑行業(yè)的稅負大概是多少??？

稅務機關會根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結果設立評估指標及預警值。今天分享的話題，就是稅務稽查如何判斷你們企業(yè)有問題？如今通過金稅三期就能對大數(shù)據(jù)比對，但是大數(shù)據(jù)比對的背后也是認為設定的條件，只要企業(yè)達到一定的問題條件，就列入問題名錄。而這些問題條件的設定，也是通過行業(yè)特點來設定的。

一、企業(yè)所得稅納稅評估的關鍵指標和輔助指標

1、所得稅稅負率=應納所得稅額/營業(yè)收入。

如果所得稅稅負低于標準值時，預警分析主要存在兩個方面，要么少算收入了，要么多列成本費用了。

2、主營業(yè)務利潤率=(主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加)/主營業(yè)務收入*100%

與當?shù)亟ㄖ髽I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負相比，低于預定值，預警分析少確認收入、多列成本費用、擴大稅前扣除的可能。

3、所得稅貢獻率=應納所得稅額/主營業(yè)務收入。

其實大家習慣把所得稅貢獻率直接成為所得稅稅負，雖然叫法錯誤。

除了以上三個主要稅負評估指標以外還有許多單項指標比如：主營業(yè)務收入變動率、主營業(yè)務成本變動率、主營業(yè)業(yè)務費用變動率等，計算公式基本都是本期數(shù)據(jù)減基期數(shù)據(jù)除以基期數(shù)據(jù)。分別監(jiān)測收入、成本、費用是否少計、多列的情況。

同時還有兩個率，分別是成本費用率和成本費用利潤率：

·成本費用率=（本期營業(yè)費用+本期管理費用+本期財務費用）/主營業(yè)務成本

·成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額

從另外一個突破口監(jiān)測成本費用是否多列。

企業(yè)所得稅納稅評估的輔助指標

存貨總轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)折舊率、營業(yè)外收支增減額、稅前彌補虧損扣除限額、稅前列支費用評估指標。

二、建筑行業(yè)子行業(yè)的所得稅評估假設

建筑行業(yè)有很多分支，不同類型的分支子行業(yè)的稅負是不一樣的，成本構成、利潤率都不太一樣。比如土木建筑、市政路橋、設備安裝、園林綠化、裝飾裝潢等，相關指標和稅負有差異。

·土建行業(yè)：利潤率大概在6.6%，所得稅貢獻率在1.65%。

稅務稽查機關可以根據(jù)主材的投入測算出收入與實際完工進度是否匹配，成本是否異常。土木施工作業(yè)過程中，根據(jù)鋼材、木材、水泥等主材的耗用情況，推算完工進度，如果測算出來的工程收入大于實際所申報的收入，存在隱瞞收入的問題。同時還將比對開票系統(tǒng)中的發(fā)票金額與實際申報的收入金額，一般情況下建筑企業(yè)確認的收入應該大于等于所開的發(fā)票金額。如果確實存在預收賬款，應該按照財稅2017年58號文處理。

中小型土建施工企業(yè)存在比較重大的稽查風險：很多材料發(fā)票無法取得，或者入賬發(fā)票不合規(guī)，經(jīng)常出現(xiàn)假票、虛開發(fā)票；虛增工人數(shù)量，虛列人員工資支出；把幾個項目混在一期核算，不按項目分別核算收入、成本費用；未執(zhí)行建造合同準則提前結轉(zhuǎn)成本，滯后確認收入。

·市政路橋：利潤率大概在8%，所得稅貢獻率在2%

一般市政路橋項目都是政府部門投資的項目，競爭沒那么激烈，人為操作的因素比較多，從最近幾年貪污腐敗的落馬官員就可以看出，很多分管這些項目的官員插手工程。市政路橋項目的工程利潤率也相對較高。

特點：由于政府部門向市政路橋企業(yè)支付工程款，經(jīng)常接受市政路橋公司的收據(jù)、自制收款確認憑證，導致他們開票申報滯后；竣工結算速度慢，財政審計流程較多。有些市政工程因為業(yè)主已經(jīng)從政府某個部門已交到另外一個部門，導致了票款不一致，合同變更、主體變更等因素引發(fā)開票和結算問題，導致收入確認、企業(yè)所得稅征繳一系列的問題。

·設備安裝：利潤率大概在10%，所得稅貢獻率在2.5%。

設備安裝工程的技術含量相對高一些，利潤率也相對高一些，涉及生產(chǎn)設備、起重設備、運輸設備、傳動醫(yī)療實驗設備及其他設備的裝配、安置工程作業(yè)收入。設備款和人工費占比問題是通常很多設備安裝企業(yè)籌劃的內(nèi)容。

問題：設備的發(fā)票容易取得，相關安裝材料經(jīng)常出現(xiàn)假票和虛開發(fā)票；通過增加安裝人工數(shù)量，虛列人工成本。

·園林綠化：行業(yè)利潤率12%，所得稅貢獻率3%。

一般園林綠化工程都是政府投資的，整體利潤率較高。園林綠化的主要原料是苗木，而苗木銷售企業(yè)為增值稅法定免稅企業(yè)，在園林綠化企業(yè)的要求下，可能出現(xiàn)虛開苗木發(fā)票的情況，另外苗木存在存活率的問題，因此真實的苗木損耗成本難以準確計量，苗木的種類繁多，價格差異波動較大。

·裝飾裝潢：行業(yè)利潤率10%，所得稅貢獻率2.5%。

隨著房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展，裝飾裝潢行業(yè)蓬勃發(fā)展，一般分為公司裝潢和家居裝潢，公司裝潢和高檔家居裝潢的利潤率比較高。

問題：家居裝潢企業(yè)貪圖便宜不要求裝修企業(yè)開具發(fā)票，大量采用現(xiàn)金結算的方式，這樣裝潢企業(yè)這部分收入就不入賬了，隱瞞了收入，逃掉了企業(yè)所得稅；另一方面使用虛假票據(jù)、虛開票據(jù)、虛增人工，虛列成本。

通過大數(shù)據(jù)比對各項成本比例，利潤率，所得稅貢獻率，在參考值的15%上下波動就屬于正?，F(xiàn)象，一旦偏離，稅務機關的監(jiān)測系統(tǒng)會自動預警，會列入問題企業(yè)，稅務機關會進一步評估。一旦被發(fā)現(xiàn)有問題，數(shù)據(jù)比對異常，稅務機關就會下達“納稅評估約談通知書”，對約談進行詳細的記錄，并編制納稅評估工作底稿，出具評估報告，最后移送處理。

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