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固定資產(chǎn)計提折舊是財務(wù)工作中經(jīng)常遇到的問題，那么，固定資產(chǎn)未取得發(fā)票能否計提折舊呢？下面小編將為大家分享此文，有需要的小伙伴快來看看吧。

固定資產(chǎn)計提折舊是財務(wù)工作中經(jīng)常遇到的問題，那么，固定資產(chǎn)未取得發(fā)票能否計提折舊呢？下面小編將為大家分享此文，有需要的小伙伴快來看看吧。

資產(chǎn)折舊稅前扣除問題是企業(yè)所得稅匯算清繳的一項重要內(nèi)容，在實務(wù)中，固定資產(chǎn)未取得發(fā)票能否計提折舊？固定資產(chǎn)享受一次性稅前扣除優(yōu)惠購進時點如何確認？固定資產(chǎn)改擴建未足額提取折舊如何處理？這些問題您是否清楚呢？接下來，小編通過3個案例帶您一起學(xué)習(xí)~

案例一

固定資產(chǎn)未取得發(fā)票計提折舊問題

甲公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，為了擴大生產(chǎn)線與乙公司簽訂生產(chǎn)線建造工程合同，截至2019年2月末，生產(chǎn)線已驗收合格并投入使用。甲公司因目前資金緊張未能按合同約定全額支付給乙公司合同款項，乙公司未向甲公司開具發(fā)票。那么，甲公司沒有取得工程款發(fā)票，但生產(chǎn)線已投入使用，是否可以計提折舊？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第五條規(guī)定：

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

案例二

固定資產(chǎn)一次性稅前扣除購進時點確認問題

甲公司2017年11月與乙設(shè)備生產(chǎn)公司簽訂一臺專用設(shè)備采購合同，合同約定設(shè)備價款300萬元，在乙公司將設(shè)備交付甲公司并驗收合格后，甲企業(yè)一次性支付貨款。12月20日乙設(shè)備生產(chǎn)公司按合同約定將設(shè)備運達甲公司并驗收合格。次日，甲公司即將該設(shè)備投入使用。2018年1月3日乙設(shè)備生產(chǎn)公司向甲公司開具了增值稅發(fā)票。在本案例中，采購合同簽訂于2017年11月，貨款一次性支付于2017年12月，發(fā)票開具日期為2018年1月，那么，甲公司采購的該設(shè)備能否在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受一次性稅前扣除優(yōu)惠？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定：

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）第一條第（二）項規(guī)定：

固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。

在本案例中，甲公司采取的是以貨幣形式購進設(shè)備，貨款支付方式是貨物驗收合格后一次性支付全款，且甲公司取得的增值稅發(fā)票開票日期為2018年1月，因此滿足可以享受該項優(yōu)惠政策。

案例三

固定資產(chǎn)改擴建未足額提取折舊處理問題

甲公司對其自有的兩棟房屋進行了如下方式的改擴建：

針對房屋A：

因房屋A房齡較久，甲公司對其進行了推倒重置，該房屋資產(chǎn)原值100萬元，累計折舊85萬元，改擴建前賬面凈值15萬元，重置房屋共計發(fā)生支出150萬元。那么，改擴建未足額提取的折舊15萬元該如何處理？

針對房屋B：

為了增加房屋B的有效使用面積，甲公司對房屋B進行了改擴建支出，共計發(fā)生改擴建支出25萬元。那么，該筆該擴建支出如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第四條規(guī)定：

企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

固定資產(chǎn)未取得發(fā)票能否計提折舊呢？固定資產(chǎn)改擴建未足額提取折舊怎么處理？以上固定資產(chǎn)折舊等相關(guān)的問題，相信看完本文的小伙伴都有所了解了，看更多的會計專業(yè)知識或需要備考會計考試的學(xué)習(xí)資料，就掃碼關(guān)注“會計教練”，即可領(lǐng)取會計老師講解的視頻課程資料和整理的PPT課件資料！