所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢?這是許多會計人員所關(guān)注的問題,許多會計人員覺得所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)比較難以處理,不清楚具體的會計分錄應(yīng)該怎樣編寫,你是否有著同樣的問題呢?下面小編總結(jié)了關(guān)于所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容,希望你看完能夠有所收獲。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第64號)填報說明的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時是以實際利潤額為基數(shù)應(yīng)繳納的稅款。計算公式如下:
實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-免稅收入-不征稅收入-以前年度虧損。
《企業(yè)會計準則——所得稅》的相關(guān)規(guī)定,納稅調(diào)整的會計處理首先要區(qū)分企業(yè)納稅調(diào)整的事項是永久性差異還是暫時性差異。如果屬于永久性差異事項,比如業(yè)務(wù)招待費超過發(fā)生額的60%的部分稅法不允許扣除,則相應(yīng)納稅調(diào)增無需作會計處理。如果屬于暫時性差異事項,比如資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額,會計處理為:
借:遞延所得稅資產(chǎn)(納稅調(diào)增)
貸:所得稅費用
或者
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負債(納稅調(diào)減)。
所得稅費用調(diào)增,如果上年度沒有計提到,那是要調(diào)整未分配利潤的,各分錄如下:
先計提(按計提與實際繳納的差額)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅
銀行扣款:
借:應(yīng)繳稅金-企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額,該分錄也是咱們書上計的調(diào)整期初的未分配利潤)
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
如果有盈余公積,你還需要調(diào)整盈余公積
理論上講,任何公司都可能計提遞延所得稅。
產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會計準則的相關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計稅基礎(chǔ)不一,從而產(chǎn)生臨時性差異和永久性差異,根據(jù)所得稅會計的核算方法,需要計提遞延所得稅。這些說起來比較復(fù)雜,舉幾個簡單的例子:
1、某些企業(yè)采用加速折舊,而稅法不允許該企業(yè)加速折舊,則多提的折舊使資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異,需要計提遞延所得稅資產(chǎn);
2、稅法規(guī)定某些無形資產(chǎn)開發(fā)可以在開發(fā)支出當(dāng)期加計扣除,而會計準則是按一定年限攤銷,從而需要計提遞延所得稅負債;
3、某些情況企業(yè)需要計提預(yù)計負債(如預(yù)提售后服務(wù)費用),而稅法規(guī)定在費用實際發(fā)生的時候才能稅前扣除,從而產(chǎn)生計稅差異,需要計提遞延所得稅資產(chǎn)。
計算公式為:
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
應(yīng)予說明的是,企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅,一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費用,但以下兩種情況除外:
一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益的,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
以上就是對所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理這一問題的詳細解說,重點掌握相關(guān)計算公式以及會計分錄的編寫,相信你經(jīng)過上述內(nèi)容已經(jīng)學(xué)會了所得稅匯算清繳納稅調(diào)整這一知識點,想要學(xué)習(xí)更多的會計知識,歡迎咨詢上方在線老師,老師會耐心為你解答你的疑問,關(guān)注會計教練公眾號會有海量會計資料可免費領(lǐng)取。
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