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本文講述的是庫存盤虧進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出怎么處理?根據(jù)小編的了解，庫存盤虧是需要根據(jù)具體的情況來進(jìn)行處理的，一般只有非正常損失才需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，那么具體的賬務(wù)處理該怎么做呢?詳細(xì)的內(nèi)容小編已經(jīng)為大家整理在下文了，如果你對此內(nèi)容還不夠了解那就一起來閱讀下文吧!

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庫存盤虧進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出該怎么處理?

在存貨盤虧尚未查明原因前,并不能確定盤虧的存貨是否屬"非正常損失",而如果是正常損耗,其進(jìn)項稅額并不需轉(zhuǎn)出,如果在盤虧時即將進(jìn)項稅額全部轉(zhuǎn)出,就有可能使企業(yè)的利益受到損害.所以筆者認(rèn)為,存貨在盤虧時應(yīng)只將存貨的成本轉(zhuǎn)入"待處理財產(chǎn)損益",至于存貨的進(jìn)項稅額,待查明原因后,再確定是否轉(zhuǎn)出.當(dāng)然實(shí)務(wù)中也有這樣的情況,企業(yè)盤虧資產(chǎn),為了不減少賬面資產(chǎn),同時也為了延遲進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出,將盤虧的存貨長期掛賬而不作處理,這是不符合會計制度和稅法規(guī)定的.《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)盤盈盤虧的資產(chǎn)應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因處理完畢;稅法上,國家稅務(wù)總局第13號令《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除辦法》也規(guī)定,企業(yè)各項財產(chǎn)應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年度申報扣除.所以企業(yè)若將盤虧資產(chǎn)長期掛賬而不作處理,不但違反會計制度規(guī)定,也不符合稅前扣除的要求,最終會使自己蒙受稅收利益上的損失.

庫存商品盤虧計入營業(yè)外支出嗎?進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出嗎?所得稅如何報?

答:一、計入營業(yè)外支出嗎?

庫存商品發(fā)生的盤虧或毀損,應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算.按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)造成盤虧或毀損的原因,分別以下情況進(jìn)行處理:

屬于計量收發(fā)差錯、自然損耗、管理不善等原因造成的短缺,凈損失計入管理費(fèi)用.

屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的毀損,凈損失計入營業(yè)外支出.

你說正常的盤虧,計入營業(yè)外支出合適嗎?

二、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出嗎?

《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第十條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.實(shí)施細(xì)則對需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅的非正常損失作出了限制性解釋,僅列舉了"因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)"三種情形.

《安徽省國家局稅務(wù)局關(guān)于若干增值稅政策和管理問題的通知》(皖國稅函[2008]10號)規(guī)定,納稅人因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因,將庫存貨物報廢或低價銷售處理的,不屬于非正常損失,不需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

國家局稅務(wù)總局網(wǎng)站關(guān)于"因地震發(fā)生的原材料損失是否屬于非正常損失"答疑中指出,自然災(zāi)害造成的損失不屬《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的非正常損失范圍,不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

可見,不是管理不善造成的盤虧,不需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.

三、企業(yè)所得稅如何處理?

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》 國家稅務(wù)總局公告2018年第15號 " 一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料.相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳? 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性."

根據(jù)《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)"第二十七條 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):

(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);

(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;

(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)?應(yīng)當(dāng)有賠償情況說明;

(四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等."

有關(guān)庫存盤虧進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出怎么處理的相關(guān)內(nèi)容，就到此結(jié)束了，各位會計人員還有什么不明白的就咨詢答疑老師吧，大家如果想要學(xué)習(xí)不同行業(yè)的會計實(shí)操做賬的知識內(nèi)容，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，即可向老師預(yù)約免費(fèi)試學(xué)哦，相信你一定會有收獲的。