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本文講述的是在建工程領(lǐng)用原材料要進項稅額轉(zhuǎn)出嗎?根據(jù)小編的了解在建工程領(lǐng)用原材料進項稅額可以抵扣，因為不計入工程的成本，所以不需要轉(zhuǎn)出，詳細的內(nèi)容小編已經(jīng)整理在下文了，需要進行了解的小伙伴就請仔細的閱讀下文吧!相信你會有所收獲的。

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1、在建工程領(lǐng)用外購原材料不需要將進項稅轉(zhuǎn)出.

2、說明

根據(jù)財稅〔2016〕36號《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定,自2016年5月1日起,在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅.

也就是說,購建不動產(chǎn)(包括在建工程)取得增值稅專用發(fā)票,其增值稅進項稅額是可以抵扣的,因此,工程領(lǐng)用的原材料其進項稅額也可以抵扣,不計入工程的成本,不需要轉(zhuǎn)出.

進項稅額轉(zhuǎn)出除了在在建工程領(lǐng)用原材料還有什么情況下要用進項稅額轉(zhuǎn)出?

存在納稅人當期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣,當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入"進項稅額轉(zhuǎn)出".

3、非應(yīng)稅

用于非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

例:某企業(yè)對廠房進行改建,領(lǐng)用本廠購進的原材料1500元,應(yīng)將原材料價值加上進項稅額255(17%)元計入在建工程工程成本.其會計處理如下:

借:在建工程 1755

貸:原材料 1500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出〕 255

4、免稅項目

用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

例:某自行車廠既生產(chǎn)自行車,又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅.為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元,購進原材料時支付進項稅170元,其會計處理如下:

借:基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

貸:原材料 1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 170

5、集體福利

用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出

例:某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元,其中購買原材料時抵扣進項稅3400元,其會計處理如下:

借:職工福利費--浴池維修 23400

貸:原材料 20000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3400

非正常損失

購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出.

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

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