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勞務派遣費的賬務處理怎么進行的呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會計處理和稅務處理有哪些不同呢?希望接下來的有關勞務派遣費財稅處理的案例解析，可以幫助大家進行理解有關勞務派遣費的財務處理以及相關稅務申報的工作，一起看吧!

勞務派遣費的賬務處理怎么進行的呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人的會計處理和稅務處理有哪些不同呢?希望接下來的有關勞務派遣費財稅處理的案例解析，可以幫助大家進行理解有關勞務派遣費的財務處理以及相關稅務申報的工作，一起看吧!

一、什么是勞務派遣?

根據財稅 【2016】第47號，勞務派遣是指為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，勞務派遣公司將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

也就是說，派遣員工不是用工單位的人，和用工單位不具備勞動合同關系，只是被派來干活兒的，用工單位只需要按照約定支付勞務費就行了。當然因為勞務派遣公司收去了我們支付的勞務費，所以應該用工單位應該取得發(fā)作為稅前扣除憑證。

二、勞務派遣屬于什么稅目?

根據財稅 【2016】36號文附件1：勞務派遣屬于現代服務業(yè)，一般納稅人適用稅率是6%，小規(guī)模納稅人適用3%(如下圖)。

對于勞務派遣公司來說，最主要的成本就是人力成本，也就是勞務人員的工資、社保。由于這部分無法抵扣進項稅，所以如果全額對其征收增值稅，對這類公司來說就是巨大負擔。所以就有了勞務派遣差額征稅的規(guī)定。

根據財稅 【2016】第47號，勞務派遣差額征稅規(guī)定如下：

對于提供勞務派遣服務的納稅人，不管是一般還是小規(guī)模，既可以選擇差額計稅，也可以選擇全額征稅。

根據財稅〔2016〕47號，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票。

因為這部分是沒有交過增值稅的，如果開專票給下游抵扣進行就不合理，所以只能差額開具增值稅專用發(fā)票。

用工單位收到發(fā)票后，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣就行了，其他部分計入相應成本費用。

三、一般納稅人勞務派遣賬務處理案例

例1：甲公司是一家勞務公司，2019年10月公司從A公司取得勞務費21000元，其中勞務派遣人員的工資計社保等費用18240。該公司選擇差額征收，簡易計稅。

就這筆業(yè)務而言，需要繳納的增值稅為：(21000-18240)/1.05*0.05=131.43元。

因為勞務派遣差額征稅，不能全額開具增值稅專用發(fā)票，其中扣除部分18240元不能開具增值稅專用發(fā)票。

賬務處理

1.確認勞務派遣公司收入

借：銀行存款 21000

貸：主營業(yè)務收入 20000

應交稅費—簡易計稅(計提) 1000

2.確認服務成本

借：主營業(yè)務成本 18240

貸：應付職工薪酬-工資、社保等 18240

3.取得相關工資、社保繳納憑據時扣稅

借：應交稅費—簡易計稅(扣除 868.57

貸：主營業(yè)務成本 868.57

4.繳納增值稅款1000-868.57=131.43元

借：應交稅費—簡易計稅 131.43

貸：銀行存款 131.43

申報表填報

①可扣除的工資社保18240元填在附列資料(一)9b行12列：

②填寫附列資料(三)

③主表自動生成：

四、小規(guī)模納稅人勞務派遣費財稅處理案例

例2：乙公司是一家勞務派遣公司，小規(guī)模納稅人，適用差額計稅，在稅務局代開了一張專用發(fā)票。向客戶收取了65264.03元，其中62664.03派遣人員的工資及社保等，剩余的2600是管理費。

則乙應該繳納的增值稅=(65264.03-62664.03)/1.05*0.05=123.81元，

賬務處理

①確認公司勞務派遣服務收入

借：銀行存款 65264.03

貸：主營業(yè)務收入 62156.22

應交稅費—應交增值稅 3107.81

2.確認成本

借：主營業(yè)務成本 62664.03

貸：應付職工薪酬-工資、社保 62664.03

3.取得相關工資、社保繳納憑證

借：應交稅費—應交增值稅 2984

貸：主營業(yè)務成本 2984

4.申報稅款3107.81-2984=123.81元

借：應交稅費—應交增值稅 123.81

貸：銀行存款 123.81

申報表填報

①附列資料

實際需要交稅的就是第16欄的銷售額，這個欄次的數據要和主表第4欄的數據保持一致。

五、勞務派遣、勞務外包、人力資源外包

1、勞務派遣、勞務外包的模式下，勞務人員都不是用工單位的，他們的勞動關系在勞務派遣公司或者勞務外包公司，企業(yè)需取得發(fā)票作為核算依據和稅前扣除憑證，但不負責勞務人員的社保和個稅。

二者的區(qū)別在于：勞務派遣提供的是勞務人員，而勞務分包提供的是某個項目的全部勞務服務。對勞務派遣而言，只提供約定數量的派遣工即可，派遣工完成工作量的多少與勞務派遣公司無關;對勞務分包而言，發(fā)包方需要的是分包公司為自己按約完成“工作量”，至于承包方使用多少勞動力與發(fā)包單位沒有實質關系。

2、人力資源外包服務和勞務派遣、勞務外包又不同，企業(yè)將其人力資源部門的全部或部分工作外包給專門的人力資源管理公司，由人力資源管理公司代為辦理人員招聘、檔案管理、落戶、社保開戶、發(fā)放工資、培訓等工作，類似于人事代理。代理費單獨取得發(fā)票，可以抵扣。

上述有關勞務派遣費財稅處理的案例解析，供大家參考學習。我們?yōu)閺V大新手會計想要積累會計實操做賬經驗的，提供有免費的試聽課程體驗，有想法的可以添加文章底部老師微信，向老師預約體驗吧，現在報名有更多優(yōu)惠和福利等著大家哦，快來試聽吧!