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本文為大家講述的是獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是否匯總申報(bào)，關(guān)于這部分內(nèi)容很多會(huì)計(jì)人員都不了解，因此為了幫助大家解決疑惑更好的理解掌握，小編就在下文整理一些相關(guān)的資料供大家參考，感興趣的朋友一起來(lái)看看下文詳細(xì)的介紹吧!

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分公司向總公司匯總申報(bào)所得稅: 如果分公司跟總公司之間是非獨(dú)立核算,那么,分公司的所有稅種的申報(bào),都必須由總公司匯總,由總公司申報(bào).非獨(dú)立核算的分公司僅僅只是總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu),相當(dāng)于一個(gè)部門(mén).

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕57號(hào))規(guī)定:第十條? 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù).

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅,或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款.

分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明,可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表"納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表"中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明,涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說(shuō)明.

依照上述規(guī)定,匯算清繳應(yīng)該由總機(jī)構(gòu)完成匯總申報(bào),按照文件規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù).

為什么實(shí)際工作中有許多分公司能夠自行完成所得稅匯算清繳工作而沒(méi)有進(jìn)行匯總納稅呢?

其實(shí),分支機(jī)構(gòu)在無(wú)法向主管稅局提供下列資料的情況下,是應(yīng)該視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅的:

1)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;

2)總公司出具的有效證明,如:總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等,能夠證明該分公司屬分支機(jī)構(gòu)身份的資料.

依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)第二十三、二十四條

而實(shí)務(wù)操作中,許多采用獨(dú)立核算方式的分公司,就是由于進(jìn)入了"核算方式影響納稅申報(bào)方式"的誤區(qū),以為獨(dú)立核算則無(wú)需匯總繳納企業(yè)所得稅,進(jìn)而沒(méi)有及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的證明資料及所得稅分配表,也就被稅局視為獨(dú)立納稅人,獨(dú)立繳納了企業(yè)所得稅.

以上就是獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是否匯總申報(bào)的全部解答,通過(guò)上文得知無(wú)論選擇哪種核算方式,都不會(huì)影響分公司的納稅情況.所以閱讀完上文大家都了解了嗎?對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)操做賬培訓(xùn)，感興趣的小伙伴，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，還可以免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操的資料來(lái)學(xué)習(xí)哦。