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企業(yè)所得稅的征收方式一般分為兩類，一種是用于核定征收的企業(yè)納稅人，一種是查賬征收的納稅人。這兩類納稅人在進行季度申報所得稅時，分別填寫的納稅申報表也是不同的。適用B類報表的是核定征收，A類是查賬征收企業(yè)納稅人進行填寫的。于是就有人問了企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收的區(qū)別是什么呢?

企業(yè)所得稅的征收方式一般分為兩類，一種是用于核定征收的企業(yè)納稅人，一種是查賬征收的納稅人。這兩類納稅人在進行季度申報所得稅時，分別填寫的納稅申報表也是不同的。適用B類報表的是核定征收，A類是查賬征收企業(yè)納稅人進行填寫的。于是就有人問了企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收的區(qū)別是什么呢?

企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收不同點

1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式:查賬征收與核定應稅所得率征收.

查賬征收:適用財務會計核算規(guī)范的企業(yè),按收入減成本費用后的利潤找適用稅率,計算繳納企業(yè)所得稅.

核定應稅所得率征收:是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業(yè)適用.

2、查賬征收與核定應稅所得率征收,關鍵是看企業(yè)的利潤率與核定應稅所得率誰高,如果是利潤率高,實行核定應稅所得率征收就會少繳稅,否則就會多繳稅.比如:企業(yè)經(jīng)營收入100萬元,成本費用50萬元,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬元,利潤率為40%,假如核定應稅所得率為25%.

查賬征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本費用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金)×稅率=(100-50-10)×25%=10萬元. 核定應稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬元; 兩者相差3.75萬元,主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應稅所得率25%的原因.

3、如果企業(yè)財務核算制度不鍵全,不能正確核算成本費用的,稅務部門肯定是要實行核定應稅所得率方式征收.如果企業(yè)的利潤率低于核定應稅所得率的話,建議按規(guī)定做好財務會計核算工作,爭取查賬征收(可以少繳稅),否則實行核定應稅所得率方式征收對有利.

查賬征收企業(yè)所得稅的計算方法

應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納

應納稅所得額=收入-成本(費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

按月(季)預繳時,應交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率.

企業(yè)所得稅是稅務機關對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅.其基本稅率是25%,適用于居民企業(yè)和中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè).

企業(yè)申請查賬征收的條件

國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條明確規(guī)定------ 納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的.

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法.上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確.

除以上情形之外的納稅人,全符合查賬征收的條件.

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