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小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)，小規(guī)模納稅人不管的賬務(wù)處理上還是稅務(wù)方面跟一般納稅人都是存在一定差異的，而今天小編要為大家分享的就是關(guān)于小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，對(duì)此有需要學(xué)習(xí)掌握的小伙伴一定不要錯(cuò)過本篇文章哦，相信會(huì)對(duì)大家有幫助的。

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小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目如何結(jié)轉(zhuǎn)

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應(yīng)交稅費(fèi)下的余額

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)各科目之間結(jié)轉(zhuǎn)的幾個(gè)會(huì)計(jì)分錄:

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一、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅(以下簡稱"四小稅")原來是計(jì)入到"管理費(fèi)用"名下,但是營改增之后,《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))全面執(zhí)行,"營業(yè)稅金及附加"科目名稱被調(diào)整為"稅金及附加",同時(shí)把四小稅也同步調(diào)整到了該科目下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算.

二、增值稅

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,都還是單獨(dú)在"應(yīng)交稅費(fèi)"下列示的.

那么應(yīng)交稅費(fèi)下那么多二級(jí)明細(xì),到月(季)末該如何結(jié)轉(zhuǎn)呢?

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理比較簡單,只需要設(shè)置"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"來進(jìn)行賬務(wù)核算即可.故月(季)末也不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),但如果企業(yè)涉及免征增值稅的話,需要結(jié)轉(zhuǎn)到"營業(yè)外收入".會(huì)計(jì)分錄可參考:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

提醒:實(shí)務(wù)中一般都是結(jié)轉(zhuǎn)到"營業(yè)外收入"該科目,但其實(shí)也可以直接計(jì)入到"主營業(yè)務(wù)收入".因?yàn)樨?cái)會(huì)[2016]22號(hào)文中指出的是計(jì)入當(dāng)期損益,貸記損益類相關(guān)科目,所以計(jì)入這兩個(gè)中的哪個(gè)科目都是可以的.

2、一般納稅人月(末)增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的話,區(qū)分以下兩種情況:

(1)、若當(dāng)月"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"產(chǎn)生借方余額,代表留抵稅額,無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn);

(2)、若當(dāng)月"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"產(chǎn)生貸方余額,代表需要繳納增值稅,可參考:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

(3)、下月繳納增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

(4)另外,為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款,"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目下還會(huì)涉及到一個(gè)三級(jí)明細(xì),那就是"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"."應(yīng)收出口退稅"科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等,貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等.期末借方余額,反映尚未收到的應(yīng)退稅額.

例如:A企業(yè)201X年4月購入貨物不含稅金額20000元,增值稅2600元,當(dāng)月全部對(duì)外出口銷售產(chǎn)品,退稅率為13%.那么涉及到的出口退稅額計(jì)算和相關(guān)分錄可以參考下述內(nèi)容:

申請(qǐng)退稅時(shí):

應(yīng)退稅額=當(dāng)期外銷不含增值稅銷售額×退稅稅率=20000×13%=2600元.

自檢無疑點(diǎn),申報(bào)退稅時(shí):

借:應(yīng)收出口退稅 2600

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 2600

三、所得稅

1、應(yīng)交稅費(fèi)科目下除了列示增值稅,企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅也在其二級(jí)明細(xì)下,比如在計(jì)提所得稅費(fèi)用的時(shí)候:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、而個(gè)人所得稅是由企業(yè)代扣代繳的,因此應(yīng)該是在發(fā)放工資時(shí)進(jìn)行扣繳,在發(fā)放工資時(shí)這樣計(jì)入:

借:應(yīng)付職工薪酬--工資

貸:其他應(yīng)付款--養(yǎng)老、醫(yī)療等(個(gè)人承擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

好了，本文到此結(jié)束，小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)科目怎么結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)內(nèi)容，大家都了解了嗎?大家如果想更深入的了解更多會(huì)計(jì)專業(yè)的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)領(lǐng)取相關(guān)的資料進(jìn)行參考，還可以向老師預(yù)約免費(fèi)試學(xué)相關(guān)的課程視頻哦。