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會(huì)計(jì)行業(yè)中實(shí)操的知識(shí)內(nèi)容是有非常多的，各位會(huì)計(jì)人員也是需要在工作的時(shí)候?qū)ο嚓P(guān)的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容進(jìn)行一定的學(xué)習(xí)掌握，然后在工作的過程中全面進(jìn)行全面處理的，其中各位會(huì)計(jì)人員想要全面學(xué)習(xí)的話，那就一起來看看小編為大家整理分析的關(guān)于商場聯(lián)營扣點(diǎn)稅務(wù)處理的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》

(國稅發(fā)[2004]136號(hào))規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則繳納增值稅或營業(yè)稅：

一、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅;

二、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+ 所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)商場與經(jīng)營商戶的聯(lián)營協(xié)議，商場取得的收入是與銷售額掛鉤的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。對(duì)于商戶而言，由于商戶與商場是兩個(gè)不同的納稅人，商戶應(yīng)按商場向其返還的收入征收增值稅，如果商戶達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，應(yīng)按17%征稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;如果商戶未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，按其從商場取得的返還收入的3%繳納增值稅。對(duì)于商場而言，由于商場統(tǒng)一開具發(fā)票，不能按租金收入繳納營業(yè)稅，這種情形符合增值稅一般納稅人的條件，加之商場不負(fù)責(zé)貨物的采購，不能取得合規(guī)的增值稅發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按收入全額繳納增值稅。

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