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全年工作結(jié)束，很多企業(yè)都是會為員工發(fā)放年終獎金的，但是根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，員工取得年終獎金是要繳納個人所得稅的。最關(guān)鍵的問題來了，年終獎要怎么方法才能使員工拿到更多的獎金呢?年終獎個人所得稅納稅籌劃，小編整理了相關(guān)案例，希望對大家的工作有益處。

全年工作結(jié)束，很多企業(yè)都是會為員工發(fā)放年終獎金的，但是根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，員工取得年終獎金是要繳納個人所得稅的。最關(guān)鍵的問題來了，年終獎要怎么方法才能使員工拿到更多的獎金呢?年終獎個人所得稅納稅籌劃，小編整理了相關(guān)案例，希望對大家的工作有益處。

2022新版?zhèn)€稅稅率表（含個稅政策），附專項(xiàng)附加扣除，收藏版

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年終獎個人所得稅怎么做納稅籌劃?

簡單來講，“全年一次性獎金”采用將所發(fā)獎金平攤至月找稅率的方法，一般來講，可以拉低稅率，降低稅負(fù)。但，也只是“一般來講”;有時候，適用“全年一次性獎金”計(jì)稅方法未必省稅，反而會導(dǎo)致稅負(fù)提高。依照稅法規(guī)定，行使工資、(全年一次性)獎金分配、選擇之權(quán)利，以使稅負(fù)最優(yōu)，即本文之目的。

案例一

甲公司有張三、李四兩名員工，2019年度工資、獎金分配及個稅計(jì)算情況如下表：

注1：各項(xiàng)扣除包括費(fèi)用60000元，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除及其他扣除，合計(jì)80000元。

注2：應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)張三(工資、年終獎分別計(jì)算)：

40000-80000<0，工資部分應(yīng)納稅額為0;

30000÷12=2500，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0;

年終獎部分應(yīng)納稅額：30000×3%=900元

張三應(yīng)納稅額合計(jì)900元。

(二)李四(工資、年終獎合并計(jì)算)：

(40000+30000)-80000<0，應(yīng)納稅額為0;

注3：依照稅法規(guī)定，年終獎是否單獨(dú)計(jì)稅，納稅人有選擇權(quán)利。

注4：新稅法下，工資薪金所得年度計(jì)稅，月度只是預(yù)扣預(yù)繳(由于累計(jì)計(jì)算，最終也是歸入年度);因此，我們計(jì)算時直接按照年度計(jì)算。

如上所述，若將年終獎并入月度工資獎金計(jì)稅，可以充分使用扣除限額;而若單獨(dú)計(jì)稅，則相當(dāng)于浪費(fèi)了扣除標(biāo)準(zhǔn)，而使稅負(fù)升高。因此，如果月度工資獎金金額未及各項(xiàng)扣除金額，則建議不選擇適用年終獎計(jì)稅辦法，直接并入月度工資獎金計(jì)稅較好。

案例二

乙公司有趙大、錢二兩名員工，2019年度工資、獎金分配及個稅計(jì)算情況如下表：

注5應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)趙大(工資、年終獎分別計(jì)算)：

工資部分應(yīng)納稅額：(90000-80000)×3%=100元;

20000÷12=1666.67，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0;

年終獎部分應(yīng)納稅額：20000×3%=600元

趙大應(yīng)納稅額合計(jì)900元。

(二)錢二(工資、年終獎合并計(jì)算)：

(90000+20000-80000)×3%=900元;

上述情形，無論對于年終獎是否單獨(dú)計(jì)稅，適用稅率皆為3%，計(jì)算應(yīng)納稅額一樣。因此，如果月度工資獎金金額大于各項(xiàng)扣除金額，且全年收入減各項(xiàng)扣除金額小于36000元，是否單獨(dú)適用全年一次性獎金計(jì)稅政策對于計(jì)算個人所得稅并無影響。

案例三

丙公司有王五等四名員工，2019年度工資、獎金分配及個稅計(jì)算情況如下表：

注6：應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)王五(工資、年終獎分別計(jì)算)：

工資部分應(yīng)納稅額：(120000-80000)×10%-2520=1480元;

40000÷12=3333.33，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210;

年終獎部分應(yīng)納稅額：40000×10%-210=3790元

王五應(yīng)納稅額合計(jì)5270元。

(二)吳六(工資、年終獎合并計(jì)算)：

(120000+40000-80000)×10%-2520=5480元;

(三)孫七(工資、年終獎分別計(jì)算)：

工資部分應(yīng)納稅額：(120000-80000)×10%-2520=1480元;

20000÷12=1666.67，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0;

年終獎部分應(yīng)納稅額：20000×3%=600元

孫七應(yīng)納稅額合計(jì)2080元。

(四)馮八(工資、年終獎合并計(jì)算)：

(120000+20000-80000)×10%-2520=3480元;

上述情形，若年終獎單獨(dú)計(jì)稅，可以增加一次速算扣除而減少稅額(比如王五之后吳六)，又可使年終獎部分適用較低稅率而減少稅額(比如孫七之于吳八)。因此，如果月度工資獎金減除各項(xiàng)扣除之差額，無論是否加上年終獎，仍處于同一稅率區(qū)間(比如本例四人，皆位于“36000元至144000元”)，則適用年終獎單獨(dú)計(jì)稅政策必然較優(yōu)。

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