×

綁定賬號

您的微信還未綁定賬號,請使用您的手機號綁定現(xiàn)有賬號或創(chuàng)建新賬號

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊用戶掃碼即可成功注冊

登陸 注冊 忘記密碼

什么是增值稅免稅?如何開票和申報納稅

發(fā)布時間:2020-09-18 11:51來源:會計教練

關(guān)注公眾號
掃碼關(guān)注公眾號
領(lǐng)免費福利
初級公眾號

為了促進行業(yè)發(fā)展和減少企業(yè)稅負,或者在特定時期企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展需要,國家規(guī)定了一些企業(yè)可以享受增值稅免稅的稅收優(yōu)惠政策,那么什么是增值稅免稅?如何開票和申報納稅?增值稅免征就是在開具的增值稅普通發(fā)票上在稅率一欄上填寫免稅字樣,允許增值稅免稅的應(yīng)稅項目不可以進行進項抵扣,還有更多內(nèi)容,一起來閱讀下文吧!

為了促進行業(yè)發(fā)展和減少企業(yè)稅負,或者在特定時期企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展需要,國家規(guī)定了一些企業(yè)可以享受增值稅免稅的稅收優(yōu)惠政策,那么什么是增值稅免稅?如何開票和申報納稅?增值稅免征就是在開具的增值稅普通發(fā)票上在稅率一欄上填寫免稅字樣,允許增值稅免稅的應(yīng)稅項目不可以進行進項抵扣,還有更多內(nèi)容,一起來閱讀下文吧!

1、什么是增值稅免稅

增值稅免稅,是指某項應(yīng)稅行為,因為國家政策扶持,銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅,但進項不允許抵扣,不退還。

比如這次疫情期間,為減輕疫災(zāi)對納稅人帶來的損失,財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局出臺臨時性稅收政策《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號),對“納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅”。

增值稅免稅

當(dāng)然,你如果想了解自己的行業(yè)或者自己的應(yīng)稅行為是否有免稅政策,可以直接看看減免稅代碼(大概有接近200種),這個里面還是特別全的。

2、增值稅免稅如何開票?

某公司是從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè),為一般納稅人,主營業(yè)務(wù)是口腔治療,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅{2016}36號附件3第一條第(七)款規(guī)定,主營業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2017年3月辦理了優(yōu)惠備案。

增值稅免稅

最新納稅服務(wù)規(guī)范3.0關(guān)于稅收優(yōu)惠事項清單也明確了一批免征增值稅無需單獨報送資料,直接申報填寫即可享受減免。

增值稅免稅

發(fā)票開具過程中,以金稅盤為例,在商品編碼添加時,“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”,“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”,“稅率欄“自動跳轉(zhuǎn)為“免稅”,示例如下:

增值稅免稅

實際開出的發(fā)票,示例如下(注意“稅率”欄不是“0%”):

增值稅免稅發(fā)票

免稅業(yè)務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票。

3、增值稅免稅的賬務(wù)處理

會計處理如下:

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金(支付寶/微信/其他)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

注意,免稅行為是不需要計算銷項稅的。

當(dāng)然,也有說法是需要先進行價稅分離,計提銷項稅,后通過減免稅額抵消。

分錄如下:

借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅額)

貸:營業(yè)外收入

實踐中會計核算有爭議,個人偏向于前者。

4、增值稅免征納稅申報

納稅申報,公司當(dāng)月營業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元,未開票收入363972.74元」具體申報如下:

增值稅免稅申報

第一步,B06附表1首先填列第19欄,免稅不能抵扣,不用填寫B(tài)07附表2,如果取得了專票且認證了,需同時填寫B(tài)07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

增值稅免稅申報

開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄,沒有開具發(fā)票主要是個人消費者沒有索取發(fā)票的,這里也需要申報,哪怕是免稅也需要如實填寫,填寫在未開具發(fā)票欄次。

第二步,其次填寫B(tài)44增值稅減免稅申報表,在序號2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策,與備案信息一致,接著在免征增值稅項目銷售額中填寫487889.84元,如下圖。

增值稅免稅申報

第三步,最后返回主表B05,在B06和B44中填寫的數(shù)字會自動帶入B05,核對數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

增值稅免稅申報

確認無誤后,點擊報送,增值稅納稅申報就完成了。如果你公司全部都是免稅業(yè)務(wù),那說實話,申報很簡單的。

增值稅免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項稅收優(yōu)惠,對于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。然而,實務(wù)中由于一些納稅人對該項稅收優(yōu)惠政策理解不全面導(dǎo)致做出錯誤的稅務(wù)處理,從而引發(fā)涉稅風(fēng)險。

主要風(fēng)險就是核算不清,導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂,其次對于免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進項進項稅未及時轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條均規(guī)定:用于免征增值稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的規(guī)定:對于無法劃分的不得抵扣的進項稅額,按照免征增值稅銷售額占全部銷售額的比例計算轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

相關(guān)文章:什么是增值稅免征?如何進行會計處理

以上就是“什么是增值稅免稅?如何開票和申報納稅"的整理內(nèi)容啦,小編就暫時為大家分享到這里啦!有問題就來會計教練這些我們的在線答疑老師吧,專業(yè)的會計老師為您進行專業(yè)的解答!還可以在文章下方微信掃碼,免費領(lǐng)取海量會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程哦!機不可失,快來找我們吧!

  • 會計教練

    掃一掃關(guān)注會計教練官方公眾號,免費領(lǐng)取1000套財會學(xué)習(xí)知識庫。

  • 會計教練線上平臺

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費看每天會計做賬講解直播課。

京ICP備16061061號-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會計培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865