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按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在納稅申報(bào)中有發(fā)生的虧損現(xiàn)象是可以用來彌補(bǔ)的。相信各位會計(jì)人員對可以彌補(bǔ)虧損的情況都有簡單了解。不過在實(shí)際的處理中，有人疑問的是企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損年限是怎么回事?關(guān)于企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損年限的新規(guī)定，小編整理了，大家可以參考閱讀。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在納稅申報(bào)中有發(fā)生的虧損現(xiàn)象是可以用來彌補(bǔ)的。相信各位會計(jì)人員對可以彌補(bǔ)虧損的情況都有簡單了解。不過在實(shí)際的處理中，有人疑問的是企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損年限是怎么回事?關(guān)于企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損年限的新規(guī)定，小編整理了，大家可以參考閱讀。

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損年限有哪些規(guī)定?

一、一般企業(yè)

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

二、高新技術(shù)企業(yè)及科技型中小企業(yè)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅[2018]76號)第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

提示：當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損均可以延長至10年。

具備資格年度是指取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度或取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度。

三、特定時(shí)期的特定企業(yè)

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。

困難行業(yè)企業(yè)享受此項(xiàng)政策的，2020年主營收入占收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%(不含)以上。

四、籌辦期不做為虧損年度的規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第七條規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

企業(yè)發(fā)生的籌辦費(fèi)企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

即：未開始進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營之前的籌辦年度不做為虧損年度。

五、搬遷中的虧損年度可以中止計(jì)算

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)第二十一條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

舉例說明：A生產(chǎn)企業(yè)2019年1月1日響應(yīng)國家政策進(jìn)行搬遷生產(chǎn)廠地，至2021年初完成搬遷，A企業(yè)2019至2020年由于停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得。假設(shè)A企業(yè)2018年度產(chǎn)生虧損，則該虧損可以在2025年度之前進(jìn)行彌補(bǔ)。

即：符合條件的搬遷，停止生產(chǎn)經(jīng)營的年度可以從連續(xù)的自然年度中扣除。

上述關(guān)于企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損年限的新規(guī)定到這里就分享完了，實(shí)際工作中不理解的地方，我們有稅務(wù)處理的精講課程視頻，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)來試聽學(xué)習(xí)吧，會對大家的工作有益處的。