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農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣會計處理

發(fā)布時間:2020-10-28 09:38來源:會計教練

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農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣會計處理怎么做?今天小編將結合案例為大家就這個知識點做一個全面的整理,農(nóng)產(chǎn)品因其增值稅進項抵扣的特殊性,所以其在賬務處理是也要多加注意,想要學習了解的朋友,快來一起閱讀文章吧!或許下文會對大家有所幫助哦!

農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣會計處理怎么做?今天小編將結合案例為大家就這個知識點做一個全面的整理,農(nóng)產(chǎn)品因其增值稅進項抵扣的特殊性,所以其在賬務處理是也要多加注意,想要學習了解的朋友,快來一起閱讀文章吧!或許下文會對大家有所幫助哦!

農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣會計處理案例解析:

某利園糕點制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進小麥加工成面包對外銷售。

1、2019年6月購進小麥,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,注明金額100元,稅率9%,稅額9元,款項用銀行存款支付;

2、取得小規(guī)模納稅人申請稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票,注明金額200元,稅率3%,稅額6元,款項用銀行存款支付;

3、向農(nóng)民伯伯收購小麥,支付現(xiàn)金300元,給農(nóng)民伯伯開具了一張收購發(fā)票。購進的小麥當月全部生產(chǎn)領用。

糕點廠購進小麥稅務處理如下:

(1)納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%。

糕點的適用稅率為13%,所以購進小麥扣除率為10%,從一般納稅人購進小麥,計算可抵扣進項稅額為:100×10%=10(元)。

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為9元,實際上納稅人可以抵扣10元進項稅額,根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國稅局2017年第19號)規(guī)定,9元(專票上注明的稅額)在購入當期抵扣,剩下1元在領用小麥時加計扣除。

賬務處理:

借:原材料 100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 9(100*9%)

貸:銀行存款 109

(2)從小規(guī)模納稅人購進小麥,計算可抵扣的進項稅額為:200×10%=20(元)。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為6元,實際上納稅人可以抵扣20元進項稅額,其中18元(200×9%)在購入當期抵扣,剩下2元在領用小麥時加計扣除。

賬務處理:

借:原材料 188

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)18(200×9%)

貸:銀行存款 206

(3)從農(nóng)民伯伯購進小麥,屬于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品,根據(jù)開具的收購發(fā)票的買價,計算可抵扣的進項稅額為:300×10%=30(元),其中27元(300*9%)購入當期抵扣,剩下的3元在領用小麥時加計扣除。

賬務處理:

借:原材料 273

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)27(300*9%)

貸:銀行存款 300

(4)農(nóng)產(chǎn)品購入時,取得的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票均已按9%的稅率(扣除率)抵扣進項稅額;月末,根據(jù)當月生產(chǎn)領用的農(nóng)產(chǎn)品計算當月可加計扣除的進項稅額。

加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=(9+18+27)/9%*(10%-9%)=6(元),或者直接根據(jù)我們前面計算出的剩余未抵扣的金額,直接相加,可加計的進項稅額=1+2+3=6(元)

相關文章:農(nóng)產(chǎn)品增值稅的納稅申報

以上便是“農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣會計處理”的全部內(nèi)容啦,希望上文可以對大家有些幫助和啟發(fā)!若是您還有疑問,或者想要學習了解更多財稅知識,可以來會計教練點擊咨詢我們的會計老師,或者在文章下方掃碼,免費領取會計學習資料,進行學習哦!

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