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發(fā)行債券就是收客戶委托發(fā)行的債券，如果是代理業(yè)務的話，就是受客戶的委托代理兌付，承銷政府債券的業(yè)務，那么銀行代理債券業(yè)務的核算，針對這個代理債券業(yè)務的內容，小編在下文整理了相關的知識內容，想要了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

發(fā)行債券就是收客戶委托發(fā)行的債券，如果是代理業(yè)務的話，就是受客戶的委托代理兌付，承銷政府債券的業(yè)務，那么銀行代理債券業(yè)務的核算，針對這個代理債券業(yè)務的內容，小編在下文整理了相關的知識內容，想要了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

一、代理發(fā)行債券業(yè)務的核算

代理發(fā)行債券業(yè)務，是指銀行接受客戶委托，代客戶發(fā)行債券的業(yè)務。代理發(fā)行債券業(yè)務按發(fā)行方式的不同可分為代銷方式、余額承包方式、全額承購方式三種。

為了反映本行代理發(fā)行債券業(yè)務的情況，應設置“代理發(fā)行債券”賬戶，本行代理發(fā)行的債券，如單位、個人購買的國庫券、國家其他債券，均用本賬戶核算體賬戶應按債券種類和委托代理單位進行明細核算。

(一)代銷方式的核算

所謂代銷，是指銀行受客戶委托，代理銷售一級市場上發(fā)行的債券。銀行售出債券后將籌集的款項交給客戶，然后向客戶收取手續(xù)費收入。代銷的債券實物在表外科目核算，出售債券時在表內科目核算，同時也在表外科目核算。

1.銀行收到客戶的債券時，按與客戶約定的價款在表外記賬。其會計分錄如下：

收入：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

2.銀行發(fā)行債券收到款項時，應在賬內作會計分錄如下：

借;現金(或XX賬戶)

貸：代理發(fā)行債券——XX債券

同時，在表外科目記賬，其會計分錄如下：

付出：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

3.代銷結束，將售出債券款支付給客戶，并扣收手續(xù)費，其會計分錄為：

借：代理發(fā)行債券——XX債券

貸：現金(或XX賬戶)

手續(xù)費收入——代理發(fā)行債券收入

若代理債券有剩余，應將未銷售債券退回客戶，沖銷表外記錄，其會計分錄如下;

付出：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

(二)余額包銷方式的核算

所謂余額包銷方式，是銀行受客戶委托代為發(fā)行債券，若在規(guī)定的發(fā)行期限結束時，未能完成發(fā)售業(yè)務，剩余的債券由銀行自己認購的發(fā)行方式。其發(fā)行期內的會計核算與代銷方式相同。在發(fā)行期結束后尚未售出的債券，銀行根據合同規(guī)定，將剩余的債券自己購入作為長期投資。其會計分錄為：

借：長期投資——XX債券投資

貸：現金(或XX賬戶)

同時，沖銷表外科目記錄。其分錄為：

付出：代理發(fā)行庫存?zhèn)猉X債券

然后，將購入的債券在表外科目核算。其分錄為：

收入：有價單證——債券

以上即是銀行代理債券業(yè)務的核算的內容啦，小編就分享到這里啦。對于銀行代理債券業(yè)務的核算的內容有所了解也有所掌握了，那么大家還有什么疑問，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果還需要了解更多關于會計知識的小伙伴們可以點擊文章最下方的領取內容，里面有海量的會計實操課程免費領取哦。