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為了提升營業(yè)盈利能力，增進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)營能力，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為國家建設(shè)籌集財政資金，對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。下面是舉例的形式對如何計算所得稅的詳細(xì)介紹，希望大家能對所得稅的計算有進(jìn)一步的認(rèn)識。

為了提升營業(yè)盈利能力，增進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)營能力，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為國家建設(shè)籌集財政資金，對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。下面是舉例的形式對應(yīng)交所得稅的計算方法的詳細(xì)介紹，希望大家能對所得稅的計算有進(jìn)一步的認(rèn)識。

應(yīng)交所得稅的計算公式

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題：

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元，消費(fèi)稅附加14.67萬元

(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元)

要求：

(1)計算該企業(yè)2014年利潤總額

(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

解答：

(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1.國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元;

2.廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因?yàn)?4<50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元;

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

以上就是關(guān)于應(yīng)交所得稅的計算方法的全部內(nèi)容了，相信大家已經(jīng)對其有一定的了解，如果還有不懂得或者想知道更多的財務(wù)知識，歡迎大家掃描下方二維碼下載，即可領(lǐng)取更多的財務(wù)會計、出納實(shí)操、納稅申報等等老師講解的視頻資料和整理的ppt課件資料，還可以咨詢在線答疑老師。