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有很多的小伙伴在進行會計核算的時候都會碰到各種各樣的問題，在進行匯算清繳的時候更是有很多的意外情況發(fā)生，小編今天為大家分享的就是所得稅匯算清繳中的跨期費用如何處理?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧，如果還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師。

有很多的小伙伴在進行會計核算的時候都會碰到各種各樣的問題，在進行匯算清繳的時候更是有很多的意外情況發(fā)生，小編今天為大家分享的就是所得稅匯算清繳中的跨期費用如何處理?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧，如果還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師。

一、稅務(wù)規(guī)定

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

二、會計規(guī)定

《企業(yè)會計準則——基本準則》(財政部第33號令)第九條規(guī)定，企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告?！镀髽I(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十一條規(guī)定，前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成省略或錯報。 前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實及舞弊產(chǎn)生的影響及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。

如果重大會計差錯，涉及損益的，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目過渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù)也應一并調(diào)整。如不影響損益，則調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會計報表的相關(guān)項目的期初數(shù)。因為是以前年度的重大差錯，涉及損益的與本期利潤無關(guān)，不涉及損益的也只影響本期期初數(shù)，這樣處理可及時反映真實的會計信息，符合重要性原則和及時性原則，同時也不妨礙會計信息的可比性。

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