用戶注冊

期間費用是會計人員在進行會計賬務(wù)處理的時候最常用的會計科目，在進行匯算清繳的時候也是比較常見的會計處理，小編在下文為大家準備了企業(yè)所得稅匯算清繳期間費用的處理，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，如果大家想要了解更多的匯算清繳的相關(guān)資訊的話可以掃描二維碼關(guān)注會計教練公眾號。

期間費用是會計人員在進行會計賬務(wù)處理的時候最常用的會計科目，在進行匯算清繳的時候也是比較常見的會計處理，小編在下文為大家準備了企業(yè)所得稅匯算清繳期間費用的處理，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，如果大家想要了解更多的匯算清繳的相關(guān)資訊的話可以掃描二維碼關(guān)注會計教練公眾號。

企業(yè)所得稅匯算清繳期間費用報表的填報規(guī)則

納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，核算“銷售費用”“管理費用”和“財務(wù)費用”等會計科目。

企業(yè)所得稅匯算清繳時，年度納稅申報表(A類)期間費用明細表A104000是根據(jù)“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”三個會計科目的明細賬填列，不考慮稅會差異。但客觀上表中一些項目與所設(shè)明細賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細賬戶設(shè)置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計。

注：如果為小型微利企業(yè)，免于填報期間費用明細表A104000，相關(guān)費用應(yīng)當在主表A100000中直接填寫。

企業(yè)所得稅匯算清繳期間費用要點解析

(一)職工薪酬

1.A104000表第1行“職工薪酬”填寫計入費用的職工薪酬，包括以下內(nèi)容：

(1)工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼;

(2)職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費;

(3)五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險;

(4)非貨幣性福利、辭退福利;

(5)其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵。

注意：

(1)A104000表只體現(xiàn)計入費用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本(填寫A102010表)的職工薪酬。

(2)期間費用中的職工薪酬與年度財務(wù)報告中資產(chǎn)負債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致，期間費用中的職工薪酬只是記入費用的部分，而資產(chǎn)負債表中應(yīng)付職工薪酬同時還可能包括計入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。

(3)管理費用-研發(fā)費用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在A104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次。

(二)勞務(wù)費

勞務(wù)費是指企業(yè)接受個人獨立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。

對于接受勞務(wù)派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司，由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務(wù)費支出;如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費支出，其中工資薪金支出的費用準予作為工會經(jīng)費等其他相關(guān)費用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條。

(三)傭金和手續(xù)費

這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中支付給中間人(指具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人)的報酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費用。

手續(xù)費包括兩部分：①與傭金相關(guān)的手續(xù)費;②其他具有手續(xù)費性質(zhì)的支出，比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、貸款手續(xù)費、過戶手續(xù)費。

注：銀行賬戶管理費、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費等不具有手續(xù)費性質(zhì)，不屬于傭金和手續(xù)費支出。

(四)資產(chǎn)折舊攤銷費

該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限，計算出的每年應(yīng)分攤計入期間費用的金額，不包括計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外，計入當期損益的長期待攤費用攤銷，填寫在此欄次。

注：A105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計入期間費用和計入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分，所以A104000表資產(chǎn)折舊攤銷費和A105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。

預(yù)繳企業(yè)所得稅實務(wù)資料免費領(lǐng)取

企業(yè)所得稅匯算清繳課程限時免費看

推薦閱讀：

匯算清繳所得稅會計分錄是什么

待攤費用在所得稅清算時是否在要做調(diào)整