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企業(yè)中做這個匯算清繳的專題來說，在忙碌的時候，會有很多問題的產(chǎn)生，就比如匯算清繳專題工資薪金總額是否包含社保，小編在下文中整理了相關的知識內容，還有更多的內容，小編已經(jīng)全部整理在下文了，想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

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匯算清繳專題工資薪金總額是否包含社保?

企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，準予扣除。考慮到社會保險與工資、薪金等其他事項密切相關，在稅前扣除時應格外關注相關事項的政策規(guī)定。

一是企業(yè)計算“三項經(jīng)費”扣除限額的工資、薪金總額，不包括基本社會保險費。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條規(guī)定：工資、薪金總額，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

二是企業(yè)發(fā)放給殘疾人員的工資要加計扣除，必須按月足額繳納基本社會保險費。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)的規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備四項條件，其中第二項條件是：“為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險”。

三是企業(yè)按照規(guī)定為研發(fā)人員繳納的基本社會保險費允許加計扣除。

政策依據(jù)：

《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號，以下簡稱119號文件)規(guī)定，允許加計扣除的研發(fā)費用包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷等費用。其中，人員人工費用指“直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用”。

四是高新技術企業(yè)或有計劃申請高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，還要特別注意在職人員是否繳納了社會保險費。因為高新技術企業(yè)認定和復審中，可能要審核這一情況。

政策依據(jù)：

根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，認定為高新技術企業(yè)，須同時滿足8項條件，其中第4項條件是“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)科技人員占比是指企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。

五是注意取得的社會保險費繳納憑證是否合規(guī)。

政策依據(jù)：

國務院1999年發(fā)布的《社會保險費征繳暫行條例》，明確規(guī)定“社會保險費的征收機構由省級人民政府規(guī)定，可以由稅務機關征收”。企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本社會保險，是社會保險基金的重要來源。因各地征收機關不同，企業(yè)取得的社會保險費繳納憑證不盡相同，包括中華人民共和國稅收繳款書和財政部門監(jiān)制的票據(jù)等。因此，在匯算清繳期間，辦稅人員還需注意本企業(yè)取得的社會保險費繳納憑證是否合規(guī)。

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