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會計人員在進行所得稅匯算清繳的時候有時候會碰到虧損的情況，這時候會計人員就要按照相關(guān)政策和會計業(yè)務(wù)開具的票據(jù)賬單進行彌補虧損，那么所得稅匯算清繳所得稅彌補虧損是怎樣的呢?小編在下文為大家準備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，如果大家想要了解更多的匯算清繳資訊可以掃描二維碼加入?yún)R算清繳交流群。

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所得稅匯算清繳所得稅彌補虧損

某公司2013年度成立，2018年8月取得高新技術(shù)企業(yè)證書。假設(shè)2013年度虧損400萬元，2014年度虧損100萬元，2015年度虧損100萬元，2016年度所得為0，2017年度所得150萬元，2018年度所得100萬元，2019年度所得200萬元。該公司2019年度匯算清繳時應(yīng)如何計算和填報虧損彌補事項?

1.確定可彌補虧損年度

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)相關(guān)規(guī)定，2013年度的虧損現(xiàn)可彌補年度為2014年至2023年，2014年度的虧損現(xiàn)可彌補年度為2015年至2024年，2015年度的虧損現(xiàn)可彌補年度為2016年至2025年。

2.填寫《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000表)

列2“當年境內(nèi)所得額”：虧損以“-”號填列

列6“彌補虧損企業(yè)類型”：100(一般企業(yè))、200(符合條件的高新技術(shù)企業(yè))、300(符合條件的科技型中小企業(yè))

列8“當年待彌補的虧損額”：填報在用本年度(申報所屬年度)所得額彌補虧損前，當年度尚未被彌補的虧損額。

本案例中，

第5行次=-400萬(2013年度虧損)+150萬(2017年度彌補虧損)+100萬(2018年度彌補虧損)=-150萬

第6行次=-100萬(2014年度虧損)

第7行次=-100萬(2015年度虧損)

列9“使用境內(nèi)所得彌補”：因第2列第11行次本年度(申報所屬期年度)的“當年境內(nèi)所得額”=200萬元>0，該列填報各年度被本年度境內(nèi)所得依次彌補的虧損額，以正數(shù)表示;第11行次填報該列第1行至第10行的合計金額。

本案例中，

第5行次=列8絕對值=150萬元

第6行次=列2第11行次200萬元-第5行次150萬元=50萬元

第11行次=第5行次150萬元+第6行次50萬元=200萬元

列11“當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：第2至第10行次=第8列的絕對值-第9列-第10列，第11行次=第8列的絕對值，第12行次=第1行次至第11行次的合計金額。

本案例中，

第5行次=第8列的絕對值150萬元-第9列150萬元-第10列0萬元=0萬元

第6行次=第8列的絕對值100萬元-第9列50萬元-第10列0萬元=50萬元

第7行次=第8列的絕對值100萬元-第9列0萬元-第10列0萬元=100萬元

第12行次=第1行次至第11行次的合計金額=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150萬元

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