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退稅的會計賬務處理是會計人員在進行稅務處理的時候比較常見的會計核算，會計人員在進行匯算清繳的時候也是會碰到有關退稅的會計處理的，但是有很多的小伙伴并不知道該如何處理，小編在下文為大家準備了企業(yè)所得稅匯算清繳退稅分錄怎么寫的相關內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

退稅的會計賬務處理是會計人員在進行稅務處理的時候比較常見的會計核算，會計人員在進行匯算清繳的時候也是會碰到有關退稅的會計處理的，但是有很多的小伙伴并不知道該如何處理，小編在下文為大家準備了企業(yè)所得稅匯算清繳退稅分錄怎么寫的相關內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅分錄

年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

借：應交稅費-應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應交稅費-應交所得稅

所得稅匯算清繳不得扣除的項目

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

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