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在企業(yè)在剛剛建立的時候肯定是需要開辦費(fèi)的，這個開辦費(fèi)在做賬時都是需要計(jì)入管理費(fèi)用科目里的，那么開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)匯算清繳怎么填，在遇到匯算清繳該怎么辦呢，還有更多的問題相關(guān)回答，小編已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

在企業(yè)在剛剛建立的時候肯定是需要開辦費(fèi)的，這個開辦費(fèi)在做賬時都是需要計(jì)入管理費(fèi)用科目里的，那么開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)匯算清繳怎么填，在遇到匯算清繳該怎么辦呢，還有更多的問題相關(guān)回答，小編已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)匯算清繳怎么填

答：開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用后，在匯算清繳時還會做納稅調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明確規(guī)定，攤銷期限不少于三年)，準(zhǔn)予扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》國稅函[2009]98號九、關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理：新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。從以上規(guī)定可知，會計(jì)準(zhǔn)剛是直接在管理費(fèi)用中核算，而稅法規(guī)定是在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，因此在未生產(chǎn)經(jīng)營開始前，每年所得稅匯算清繳時，對按會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入管理費(fèi)用的籌辦費(fèi)均應(yīng)調(diào)整。建議企業(yè)作好備案，開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除。

案例分析

小保公司2016年7月開始籌辦，2017年2月正式投產(chǎn)。2016年共發(fā)生管理人員工資30萬元，辦公費(fèi)用10萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，廣告宣傳費(fèi)20萬元。小保公司關(guān)于籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，2016年怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?2016年匯算清繳怎么申報(bào)?2017年又怎么進(jìn)行調(diào)整?以下分別進(jìn)行說明。

一、籌辦費(fèi)的賬務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時，借記“管理費(fèi)用(開辦費(fèi))”，貸記“銀行存款”等科目。

所以小保公司籌辦期發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時，作分錄，

借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)(人員工資)300,000.00

管理費(fèi)用——開辦費(fèi)(辦公費(fèi)) 100,000.00

管理費(fèi)用——開辦費(fèi)(業(yè)務(wù)招待費(fèi))500,000.00

管理費(fèi)用——開辦費(fèi)(廣告宣傳費(fèi))200,000.00

貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款) 800,000.00

應(yīng)付職工薪酬 300,000.00

二、2016年納稅申報(bào)表填寫

1、2016年企業(yè)所得稅匯算時按賬載金額填寫相關(guān)表單后，主表中第13行“利潤總額”為-1,100,000.00元;

2、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第35行“開辦費(fèi)”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”分別填寫1,100,000.00;因?yàn)樵撌马?xiàng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1,100,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細(xì)表第32欄第3列“調(diào)增金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整增加額”處反映為1,100,000.00，這樣“納稅調(diào)整后所得”為0。

三、2017年納稅申報(bào)表填寫

2017年時，小保公司開辦費(fèi)選擇一次扣除，不考慮其他事項(xiàng)。

1、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第35行“開辦費(fèi)”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”分別填寫0;

2、在A105080——資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第35行“開辦費(fèi)”欄次，“稅收金額”部分第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”、第5列“稅收折舊額”和第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”處分別填寫900,000.00;

因?yàn)樵撌马?xiàng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額900,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細(xì)表第32欄第4列“調(diào)減金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整減少額”處反映為900,000.00;

本年調(diào)減900,000.00元，是因?yàn)殚_辦費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%才可以在稅前扣除，所以在2017年納稅調(diào)減的開辦費(fèi)為900,000.00元。

看完上邊小編為大家整理的內(nèi)容后，大家認(rèn)為小編所講的內(nèi)容講清楚了嗎?如果大家對開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)匯算清繳怎么填的及時咨詢上方在線答疑老師，我們的老師會為您進(jìn)行實(shí)時解答;同時，掃描下方二維碼加入學(xué)習(xí)交流群，大家一起學(xué)習(xí)的效果會更好哦!