用戶注冊(cè)

在企業(yè)在剛剛建立的時(shí)候肯定是需要開(kāi)辦費(fèi)的，這個(gè)開(kāi)辦費(fèi)在做賬時(shí)都是需要計(jì)入管理費(fèi)用科目里的，那么開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)匯算清繳怎么填，在遇到匯算清繳該怎么辦呢，還有更多的問(wèn)題相關(guān)回答，小編已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧。

在企業(yè)在剛剛建立的時(shí)候肯定是需要開(kāi)辦費(fèi)的，這個(gè)開(kāi)辦費(fèi)在做賬時(shí)都是需要計(jì)入管理費(fèi)用科目里的，那么開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)匯算清繳怎么填，在遇到匯算清繳該怎么辦呢，還有更多的問(wèn)題相關(guān)回答，小編已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解更多的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧。

開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)匯算清繳怎么填

答：開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用后，在匯算清繳時(shí)還會(huì)做納稅調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明確規(guī)定，攤銷期限不少于三年)，準(zhǔn)予扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)九、關(guān)于開(kāi)(籌)辦費(fèi)的處理：新稅法中開(kāi)(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。從以上規(guī)定可知，會(huì)計(jì)準(zhǔn)剛是直接在管理費(fèi)用中核算，而稅法規(guī)定是在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，因此在未生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始前，每年所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入管理費(fèi)用的籌辦費(fèi)均應(yīng)調(diào)整。建議企業(yè)作好備案，開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除。

案例分析

小保公司2016年7月開(kāi)始籌辦，2017年2月正式投產(chǎn)。2016年共發(fā)生管理人員工資30萬(wàn)元，辦公費(fèi)用10萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。小保公司關(guān)于籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，2016年怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?2016年匯算清繳怎么申報(bào)?2017年又怎么進(jìn)行調(diào)整?以下分別進(jìn)行說(shuō)明。

一、籌辦費(fèi)的賬務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用(開(kāi)辦費(fèi))”，貸記“銀行存款”等科目。

所以小保公司籌辦期發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)，作分錄，

借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)(人員工資)300,000.00

管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)(辦公費(fèi)) 100,000.00

管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)(業(yè)務(wù)招待費(fèi))500,000.00

管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)(廣告宣傳費(fèi))200,000.00

貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款) 800,000.00

應(yīng)付職工薪酬 300,000.00

二、2016年納稅申報(bào)表填寫(xiě)

1、2016年企業(yè)所得稅匯算時(shí)按賬載金額填寫(xiě)相關(guān)表單后，主表中第13行“利潤(rùn)總額”為-1,100,000.00元;

2、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第35行“開(kāi)辦費(fèi)”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”分別填寫(xiě)1,100,000.00;因?yàn)樵撌马?xiàng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1,100,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細(xì)表第32欄第3列“調(diào)增金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整增加額”處反映為1,100,000.00，這樣“納稅調(diào)整后所得”為0。

三、2017年納稅申報(bào)表填寫(xiě)

2017年時(shí)，小保公司開(kāi)辦費(fèi)選擇一次扣除，不考慮其他事項(xiàng)。

1、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第35行“開(kāi)辦費(fèi)”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計(jì)折舊、攤銷額”分別填寫(xiě)0;

2、在A105080——資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表第35行“開(kāi)辦費(fèi)”欄次，“稅收金額”部分第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”、第5列“稅收折舊額”和第8列“累計(jì)折舊、攤銷額”處分別填寫(xiě)900,000.00;

因?yàn)樵撌马?xiàng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額900,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細(xì)表第32欄第4列“調(diào)減金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整減少額”處反映為900,000.00;

本年調(diào)減900,000.00元，是因?yàn)殚_(kāi)辦費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%才可以在稅前扣除，所以在2017年納稅調(diào)減的開(kāi)辦費(fèi)為900,000.00元。

看完上邊小編為大家整理的內(nèi)容后，大家認(rèn)為小編所講的內(nèi)容講清楚了嗎?如果大家對(duì)開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)匯算清繳怎么填的及時(shí)咨詢上方在線答疑老師，我們的老師會(huì)為您進(jìn)行實(shí)時(shí)解答;同時(shí)，掃描下方二維碼加入學(xué)習(xí)交流群，大家一起學(xué)習(xí)的效果會(huì)更好哦!