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在進(jìn)行工資薪金的會計(jì)核算的時候大家應(yīng)該都知道工資薪金是可以稅前扣除的，并且稅前扣除的薪金應(yīng)該是已經(jīng)支付給員工的薪金，那么大家知道工資薪金匯算清繳稅前扣除的條件是什么嗎?不知道的話也沒有關(guān)系，小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

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工資薪金匯算清繳稅前扣除的條件

(一)實(shí)際發(fā)生。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》中指出：“準(zhǔn)予稅前扣除的，應(yīng)該是企業(yè)實(shí)際所發(fā)生的工資薪金支出。這一點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，作為企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付給其職工的那部分工資薪金支出，尚未支付的所謂應(yīng)付工資薪金支出，不能在其未支付的這個納稅年度內(nèi)扣除，只有等到實(shí)際發(fā)生后，才準(zhǔn)予稅前扣除?！?/p>

某企業(yè)在2017年度終了時將“應(yīng)付職工薪酬”科目余額160萬元(當(dāng)年計(jì)提800萬元，實(shí)際發(fā)放640萬元)結(jié)轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)付款”科目，截止2018年5月31日未發(fā)放，是否可以在2017年度企業(yè)所得稅稅前扣除?如果在2018年5月31日前發(fā)放，是否可以在2017年度企業(yè)所得稅稅前扣除?如果在2018年7月1日發(fā)放，該如何處理?

【解析】

(1)如果在2018年5月31日前發(fā)放，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證”之規(guī)定，可以在2016年企業(yè)所得稅稅前扣除，匯算清繳不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

(2)如果截止2018年5月31日仍未發(fā)放，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除”之規(guī)定，未發(fā)生的部分不能在當(dāng)年度稅前扣除。該企業(yè)應(yīng)在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，將未發(fā)放的160萬元工資薪金進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

(3)如果截止2018年5月31日未發(fā)放，但是在2018年7月1日發(fā)放，則2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增處理后，可以在2018年度企業(yè)所得稅稅前扣除。

太實(shí)用！10年老會計(jì)告訴你，企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)該這樣做。

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(二)合理性。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)文件的規(guī)定，“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

4.企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;”

(三)與任職或者受雇有關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條：“工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付……以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。這里所稱的員工包括固定職工、合同工和臨時工等。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》指出，所謂任職或雇傭關(guān)系，一般是指所有連續(xù)性的服務(wù)關(guān)系，提供服務(wù)的任職者或者雇員的主要收入或者很大一部分收入來自于任職的企業(yè)，并且這種收入基本上代表了提供服務(wù)人員的勞動。所謂連續(xù)性服務(wù)并不排除臨時工的使用，臨時工可能是由于季節(jié)性經(jīng)營活動需要雇傭的，雖然對某些臨時工的使用是一次性的，但從企業(yè)經(jīng)營活動的整體需要看又具有周期性，服務(wù)的連續(xù)性應(yīng)足以對提供勞動的人確定計(jì)時或者計(jì)件工資，應(yīng)足以與個人勞務(wù)支出相區(qū)別。

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以上就是小編為大家介紹的工資薪金匯算清繳稅前扣除的條件是什么，大家應(yīng)該也都有所了解了，如果大家還有什么不理解的話可以在線咨詢我們的答疑老師，也可以掃描二維碼加入?yún)R算清繳的交流群了解更多的匯算清繳的技巧。