企業(yè)在進行年度匯算清繳時,對于發(fā)生的營業(yè)外支出,比如公益性捐贈支出、罰款支出等費用,大家知道該如何進行調(diào)整嗎，營業(yè)外支出—滯納金，罰款支出，這個就需要在匯算清繳的時候全額調(diào)增應納稅所得額，再比如營業(yè)外支出—違約金，這個就可以據(jù)實扣除，不需要在匯算清繳的時候做納稅調(diào)增處理。那么關(guān)于匯算清繳營業(yè)外支出如何調(diào)整，我們接著往下看!
企業(yè)在進行年度匯算清繳時,對于發(fā)生的營業(yè)外支出,比如公益性捐贈支出、罰款支出等費用,大家知道該如何進行調(diào)整嗎，營業(yè)外支出—滯納金，罰款支出，這個就需要在匯算清繳的時候全額調(diào)增應納稅所得額，再比如營業(yè)外支出—違約金，這個就可以據(jù)實扣除，不需要在匯算清繳的時候做納稅調(diào)增處理。那么關(guān)于匯算清繳營業(yè)外支出如何調(diào)整，我們接著往下看!
營業(yè)外支出在企業(yè)所得稅匯算清繳時,應分明細項目逐筆調(diào)增到應納稅所得額中計算.
營業(yè)外支出本意是指非經(jīng)營項目的支出,在營業(yè)外支出中,按稅法規(guī)定也有允許稅前扣除的,如符合條件的捐贈支出、固定資產(chǎn)清理支出等;當然也包括不允許所得稅前扣除的支出,比如罰沒支出等.
匯算清繳時,因營業(yè)外支出已經(jīng)在收入中得到補償(計算利潤時已經(jīng)減去了營業(yè)外支出),因此,需根據(jù)營業(yè)外支出明細項目中不能稅前扣除的項目重新計入利潤中形成應稅所得.
最后,根據(jù)調(diào)整后的應稅所得乘稅率計算應交企業(yè)所得稅.
營業(yè)外支出匯算清繳時，按會計實際核算數(shù)填報，不允許稅前扣除部分在《納稅調(diào)整項目明細表》進行調(diào)整。
稅前不得扣除的項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。
6.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
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