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小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算方法，在納稅這方面，作為會計(jì)，一定要比別人做得好，在同樣的做賬水平下，稅務(wù)處理就成了晉升的關(guān)鍵，老板都是喜歡稅務(wù)處理水平高的。今天給大家?guī)淼木褪顷P(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅方面的內(nèi)容，一起來了解一下吧。

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增值稅中小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。)

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

例如：

某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年四季度提供婚慶服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)5.15萬元;提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含額10萬元，預(yù)繳稅款0.3萬元;銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具，取得價(jià)稅合計(jì)收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供婚慶服務(wù)、會議服務(wù)以及銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具屬于銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計(jì)16萬元。其中:

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元;

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=5.15/(1+3%)=5萬元;

企業(yè)取得不開票收入=1萬元

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*5%=0.48萬元

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)退稅額=0.48-0.3=0.18萬元。

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