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個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，大家都是要清楚的。作為專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容和常接觸的稅務(wù)處理內(nèi)容，都是屬于大家基礎(chǔ)入門所學(xué)習(xí)的知識(shí)內(nèi)容的。代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還怎么入賬？主要是涉及到哪些會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理呢？不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。

個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，大家都是要清楚的。作為專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容和常接觸的稅務(wù)處理內(nèi)容，都是屬于大家基礎(chǔ)入門所學(xué)習(xí)的知識(shí)內(nèi)容的。代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還怎么入賬？主要是涉及到哪些會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理呢？不清楚的小伙伴們快跟隨小編一起閱讀下文吧。

代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)處理

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2005〕365號(hào))(已廢止)和《財(cái)政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號(hào))中都規(guī)定，單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入。但是，這只是稅務(wù)機(jī)關(guān)的核算要求，并且也沒(méi)有明確規(guī)定具體適用的會(huì)計(jì)科目。手續(xù)費(fèi)如何入賬還是應(yīng)該遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》中明確指出，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。因此，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的企業(yè)，應(yīng)將取得的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)計(jì)入“其他收益”科目。

執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的企業(yè)，由于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有“其他收益”這個(gè)會(huì)計(jì)科目，因此，實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的做法是將收到的個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”或者“其他應(yīng)付款”科目。但是參照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定的做法，個(gè)稅扣繳手續(xù)費(fèi)屬于其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目，故此，個(gè)人認(rèn)為執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，將其計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”比較恰當(dāng)。

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅，建議會(huì)計(jì)記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅)

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí)，會(huì)計(jì)做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)(張三)

其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)(李四)

貸：銀行存款

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