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稅收是咱們國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，依法繳納稅額也是我們每一家企業(yè)和每一個(gè)公民的責(zé)任和義務(wù)。中國(guó)對(duì)于企業(yè)稅收這方面的扶持力度還是很大的。近些年來(lái)，增值稅的稅率一降再降，還有各種即征即退、先征后退、減半征收的優(yōu)惠政策，切切實(shí)實(shí)給企業(yè)帶來(lái)了福利。今天我們就來(lái)說(shuō)一下增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)問(wèn)題。

稅收是咱們國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，依法繳納稅額也是我們每一家企業(yè)和每一個(gè)公民的責(zé)任和義務(wù)。中國(guó)對(duì)于企業(yè)稅收這方面的扶持力度還是很大的。近些年來(lái)，增值稅的稅率一降再降，還有各種即征即退、先征后退、減半征收的優(yōu)惠政策，切切實(shí)實(shí)給企業(yè)帶來(lái)了福利。今天我們就來(lái)說(shuō)一下增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)問(wèn)題。

增值稅即征即退的會(huì)計(jì)分錄

1.根據(jù)正常銷(xiāo)售，確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2.繳納增值稅時(shí)

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

貸：銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3.計(jì)提應(yīng)收的增值稅返還

借：其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

4.收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

增值稅即征即退項(xiàng)目(非全部)

1.配售白銀退稅。對(duì)各級(jí)人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實(shí)行即征即退辦法，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅。企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品，2005年底前增值稅實(shí)行即征即退。

3.軟件產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品;按13%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。

4.集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按13%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。

5.飛機(jī)維修勞務(wù)退稅。從2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

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