用戶注冊

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出才可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而預(yù)計負(fù)債計提時相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流出并沒有實際發(fā)生，如果稅前扣除就不符合稅法規(guī)定的實際發(fā)生原則。那么，預(yù)計負(fù)債的所得稅怎么處理讓我們一起來看看吧，小編已經(jīng)在下文為大家進(jìn)行了相關(guān)內(nèi)容的整理，快來看看吧!

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出才可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而預(yù)計負(fù)債計提時相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流出并沒有實際發(fā)生，如果稅前扣除就不符合稅法規(guī)定的實際發(fā)生原則。那么，預(yù)計負(fù)債的所得稅怎么處理讓我們一起來看看吧，小編已經(jīng)在下文為大家進(jìn)行了相關(guān)內(nèi)容的整理，快來看看吧!

預(yù)計負(fù)債的所得稅怎么處理

企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時間價值等因素;貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù);企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn);確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過預(yù)計負(fù)債的賬面價值。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。預(yù)計負(fù)債只是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，還沒有實際發(fā)生，不符合稅法規(guī)定的實際發(fā)生原則，不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)對未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)虧損合同、重組業(yè)務(wù)等方面計提的預(yù)計負(fù)債，在申報企業(yè)所得稅時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，支出實際發(fā)生時才允許扣除。對預(yù)計負(fù)債所確認(rèn)的各項損失是否允許稅前扣除實務(wù)處理中應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)滿足條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。但按稅法規(guī)定，有關(guān)的支出能在稅前扣除的，應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，由此產(chǎn)生可抵減暫時性差異。

對于企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，有關(guān)支出能在稅前扣除的，應(yīng)于實際發(fā)生時在稅前扣除，因此在確認(rèn)預(yù)計負(fù)債當(dāng)期，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時產(chǎn)生可抵減暫時性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。已計提的預(yù)計負(fù)債實際發(fā)生損失時，不論實際發(fā)生的損失大于或小于原預(yù)提的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)先沖銷原來已經(jīng)計提的預(yù)計負(fù)債，對于實際多發(fā)生或少發(fā)生的損失，直接計入當(dāng)期損益，增加或減少當(dāng)期會計利潤，因此在進(jìn)行納稅調(diào)整時，只需按原預(yù)計負(fù)債調(diào)減應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

預(yù)計負(fù)債的所得稅怎么處理?看完上文我們應(yīng)該明白：對于企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，有關(guān)支出能在稅前扣除的，應(yīng)于實際發(fā)生時在稅前扣除，因此在確認(rèn)預(yù)計負(fù)債當(dāng)期，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時產(chǎn)生可抵減暫時性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。