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在企業(yè)中進(jìn)行繳納稅費(fèi)的賬務(wù)處理時(shí)，有一項(xiàng)稅款是企業(yè)取得收入必須繳納的稅項(xiàng)那就是企業(yè)所得稅。那么計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目有哪些呢?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的答案，小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來(lái)了解一下吧，很高興可以幫到大家!

在企業(yè)中進(jìn)行繳納稅費(fèi)的賬務(wù)處理時(shí)，有一項(xiàng)稅款是企業(yè)取得收入必須繳納的稅項(xiàng)那就是企業(yè)所得稅。那么計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目有哪些呢?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的答案，小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來(lái)了解一下吧，很高興可以幫到大家!

計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，凡與取得收入無(wú)關(guān)的支出都不允許扣除。主要項(xiàng)目有：

(1)資本性支出;

(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出;

(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款;

(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

(6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng);

(7)各種贊助支出;

(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除項(xiàng)目應(yīng)注意的細(xì)節(jié)有哪些?

細(xì)節(jié)一：注意扣除稅金的相關(guān)范圍。允許扣除六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。增值稅為價(jià)外稅，不包含在收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。

細(xì)節(jié)二：合理的工資、薪金支出可據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。實(shí)際工作中應(yīng)注意區(qū)分：工資已計(jì)入成本費(fèi)用，不作納稅調(diào)整;工資未計(jì)入成本費(fèi)用，可以直接扣除。

細(xì)節(jié)三：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)注意扣除標(biāo)準(zhǔn)。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實(shí)際數(shù)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。具體標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除;除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

細(xì)節(jié)四：社會(huì)保險(xiǎn)扣除注意區(qū)分保險(xiǎn)性質(zhì)。按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除;企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

細(xì)節(jié)五：利息費(fèi)用應(yīng)注意借款企業(yè)類型。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。

細(xì)節(jié)六：扣除借款費(fèi)用要注意費(fèi)用是否資本化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，其發(fā)生合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得稅前扣除。

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，凡與取得收入無(wú)關(guān)的支出都不允許扣除，各位納稅人要注意這一點(diǎn)了。那么小編關(guān)于問(wèn)題“計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目有哪些?”就介紹到這里。相信大家對(duì)于這個(gè)類型的財(cái)務(wù)知識(shí)都有所了解了