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企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在境外的收入是可以進(jìn)行抵扣的，當(dāng)然不是全部抵扣，需要進(jìn)行一定的計(jì)算，小編為大家總結(jié)了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在境外所得抵免怎么計(jì)算相關(guān)問題，不知道的小伙伴們千萬不要錯(cuò)過，下面就一起來具體的看一下吧!

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企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅在境外所得抵免的計(jì)算

1.企業(yè)所得稅分國不分項(xiàng)：

企業(yè)所得稅境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、境外所得總額

例如，某企業(yè)2012年度境內(nèi)所得為800萬元，從境外某國兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)取得的所得分別為50萬和90萬，在境外已經(jīng)按20%的稅率繳納了所得稅，該企業(yè)適用的稅率為25%。

境外所得的應(yīng)納稅所得額=(50+90)/(1-20%)=175(萬元)

境外所得扣除限額=(800+175)×25%×175/(800+175)=43.75(萬元)(簡(jiǎn)便算法為175×25%=43.75萬元)

境外實(shí)際繳納=175×20%=35(萬元)

境外所得應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=43.75-35=8.75(萬元)

2.個(gè)人所得稅分國又分項(xiàng)：

個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。

例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元。

則偶然所得抵免限額=2000×20%=400(元)

稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%=560(元)

在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960(元)

應(yīng)補(bǔ)稅額=960-100-560=300(萬元)

在同一國家的兩項(xiàng)所得，需要分別計(jì)算其抵免限額;然后再相加作為該國所得總的抵免限額。

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