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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有直接法和間接法兩種，那企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算方法有幾種呢，對(duì)企業(yè)所得稅不了解的小伙伴們快來看看小編整理的這篇關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算方法是什么的相關(guān)內(nèi)容吧，希望可以幫到大家喲。

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企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算方法

企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間由于計(jì)算口徑或計(jì)算時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異可分為永久性差異和時(shí)間性差異。

永久性差異是指，企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。

時(shí)間性差異是指，企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差額，其發(fā)生是由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入納稅所得的時(shí)間與計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的。

時(shí)間性差異發(fā)生于某一時(shí)期，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。這兩種不同的差異，會(huì)計(jì)核算可采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響法”。

1.應(yīng)付稅款法的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。

在采取應(yīng)付稅款法的情況下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。企業(yè)要以稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納所得稅額，并列作所得稅費(fèi)用處理。首先以會(huì)計(jì)所得為基礎(chǔ)，根據(jù)差異項(xiàng)目數(shù)額，調(diào)整計(jì)算出應(yīng)納稅額，再做帳務(wù)處理。

企業(yè)應(yīng)按應(yīng)納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，應(yīng)將“所得稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”科目應(yīng)無余額。

2.納稅影響會(huì)計(jì)法

納稅影響會(huì)計(jì)法是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。在這種方法下，時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時(shí)間性差異采取跨期分?jǐn)偟霓k法。采用納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時(shí)發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用，并應(yīng)隨同有關(guān)的收入和費(fèi)用計(jì)入同一期間，以達(dá)到收入和費(fèi)用的配比。時(shí)間性差異影響的所得稅金額包括在利潤表的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)以及資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延稅款余額中。

3.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)是資本維持觀，即只有在原資本已得到維持或成本已經(jīng)彌補(bǔ)之后，才能確認(rèn)損益。資本維持觀又分財(cái)務(wù)資本維持和實(shí)體資本維持兩種觀點(diǎn)，前者認(rèn)為，資本應(yīng)視為一種財(cái)務(wù)現(xiàn)象，即包括由所有者投入企業(yè)的資源，收益就是一種實(shí)物現(xiàn)象，它所代表的是一種實(shí)際“生產(chǎn)能力”，企業(yè)資產(chǎn)超過原“生產(chǎn)能力 ”的部分即為收益。后者則著重考慮現(xiàn)實(shí)價(jià)值的資本維持。這兩種觀點(diǎn)一個(gè)重要的區(qū)別就是一定期間價(jià)格變動(dòng)對(duì)持有資產(chǎn)和負(fù)債的影響和處理上。

正確選擇所得稅會(huì)計(jì)的核算方法

(一)小企業(yè)可選擇“應(yīng)付稅款法”

在《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中明確規(guī)定，小企業(yè)因業(yè)務(wù)簡單，核算成本較低，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求不高，允許采用“應(yīng)付稅款法”。

二)大中型企業(yè)應(yīng)選擇“納稅影響會(huì)計(jì)法”

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)必須使用“納稅影響會(huì)計(jì)法”，具體屬于本文中談到的“利潤表債務(wù)法”。

(三)我國上市公司只能選擇“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》的企業(yè)(目前主要是上市公司和部分大型國有企業(yè))，必須使用“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”，以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

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