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企業(yè)所得稅這個稅種相比大家已經非常熟悉了，相關計提計算所得稅的賬務處理也是各位小伙伴們在會計工作中需要掌握的重中之重，有一些剛剛接觸會計行業(yè)的小伙伴對這此內容可能還不是很熟悉，在此，小編在下文為大家整理了有關計提企業(yè)所得稅憑證怎么做呢知識點?？靵砜匆槐榘?。

企業(yè)所得稅這個稅種相比大家已經非常熟悉了，相關計提計算所得稅的賬務處理也是各位小伙伴們在會計工作中需要掌握的重中之重，有一些剛剛接觸會計行業(yè)的小伙伴對這此內容可能還不是很熟悉，在此，小編在下文為大家整理了有關計提企業(yè)所得稅憑證怎么做呢知識點?？靵砜匆槐榘?。

計提企業(yè)所得稅的原始憑證如何做

根據應納稅所得額和相應稅率(一般為25%),計算本期應納所得稅.

計提時,以自己填報的企業(yè)所得稅納稅申報表為原始憑證.

會計分錄:

借:所得稅費用

貸:應交稅費-應交所得稅

申報時,以繳稅單做為原始憑證.

會計分錄:

借:應交稅費-應交所得稅

貸:銀行存款(或現金)

目前稅前扣除憑證存在的問題

從日常征管、稽查工作中發(fā)現的稅前扣除憑證方面的問題,主要可以分為以下三種情形:

(一)業(yè)務屬實但未取得合法票據,包括發(fā)生業(yè)務未索取發(fā)票、確實無法取得發(fā)票、取得假發(fā)票或白條收據等現象.這種情況最普遍,主要是由我國正常的經濟往來中現金交易太多、在"以票控稅"的征管模式下納稅人能不開票就不開票、消費后主動索取發(fā)票也未成為消費者的消費習慣、假發(fā)票和白條收據泛濫等原因造成的,且普遍存在于服務業(yè)等營業(yè)稅應稅行為.在商品流通環(huán)節(jié)中,如由于建筑材料市場秩序混亂、管理不到位,造成建筑企業(yè)在購置黃沙等主要建筑材料時經常會無法取得票據,引發(fā)建筑成本的核算很難確定(筆者注:應為建筑業(yè)計稅成本很難確定).如餐飲行業(yè)采購的原材料大部分都無法取得合法票據,造成成本列支很多都以白條為依據.

(二)業(yè)務虛假但取得了合法票據或發(fā)票與實際業(yè)務不符.企業(yè)所得稅稅前可以扣除的成本、費用項目很多,主要分為兩類:有政策限制,如業(yè)務招待費、回扣等等和無政策限制,如差旅費、辦公費、會務費(筆者注:會議費應為有政策限制的費用,國稅發(fā)【2000】84號第五十二條:納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費,主管稅務機關要求提供證明資料的,應能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除.差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等.會議費證明材料應包括:會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等.雖然此文件已作廢,但在實務中仍應作為參考.)等等.在實際生產經營過程中,部分企業(yè)存在把有政策限制的成本費用,通過一些渠道取得其他無政策限制項目的發(fā)票而在企業(yè)所得稅稅前進行扣除.如,普遍存在購買的禮品或購物卡等以辦公用品的名義開票,業(yè)務招待費以會務費名義開票,回扣等不得稅前扣除的費用以勞務費等名義開票等等.甚至,一些企業(yè)為了少繳納企業(yè)所得稅,通過"以小稅換大稅"等手段取得發(fā)票,編造虛假業(yè)務列支成本費用.

(三)在成本歸集方面存在無有效憑據的現象.這主要存在于一些經營規(guī)模不大的中小企業(yè),這類企業(yè)通常沒有原材料的入庫單、領料單、成本計算表、成本費用分配表等憑證來準確歸集、分配成本費用.另外,部分行業(yè)的產品直接面對消費者,現金交易、不需開票的現象很多,企業(yè)在成本核算時故意不使用領料單、成本計算表等憑證來歸集、分配成本費用

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