企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的收入、購入材料的進(jìn)行稅額、銷售材料的銷項(xiàng)稅額、以及企業(yè)為員工繳納的個稅等等,都通過應(yīng)交稅費(fèi)這個科目進(jìn)行核算。怎么核算應(yīng)交稅費(fèi)。我國企業(yè)必須按照國家的相應(yīng)規(guī)定依法納稅,不同的稅種應(yīng)采用相應(yīng)的計(jì)稅方法計(jì)稅,核算應(yīng)交稅費(fèi)的方法具體如下。
企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的收入、購入材料的進(jìn)行稅額、銷售材料的銷項(xiàng)稅額、以及企業(yè)為員工繳納的個稅等等,都通過應(yīng)交稅費(fèi)這個科目進(jìn)行核算。怎么核算應(yīng)交稅費(fèi)。我國企業(yè)必須按照國家的相應(yīng)規(guī)定依法納稅,不同的稅種應(yīng)采用相應(yīng)的計(jì)稅方法計(jì)稅,核算應(yīng)交稅費(fèi)的方法具體如下。
應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下:
①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
②、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅(注意:營改增后印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅(簡稱土地使用稅)計(jì)入稅金及附加科目核算,不再計(jì)入管理費(fèi)用)等借記管理費(fèi)用,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-
根據(jù)財(cái)會[2016]22號文件規(guī)定,全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);
調(diào)整后,發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),借記稅金及附加科目。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-
③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
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