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先計算應(yīng)納稅所得額:
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少
應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(25%)(小微企業(yè)稅率為20%)
計提時
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用
上交時
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
1、納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14%)、工會費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款。
2、納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用(或收益),但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即:
所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
通過上述的闡述,看了經(jīng)營利潤所得稅怎么算后,還有什么疑問的,可以點擊下方鏈接,來免費(fèi)學(xué)習(xí)有關(guān)經(jīng)營所得稅的相關(guān)課程視頻,可以更好的幫助小伙伴們理解這個知識點!
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