發(fā)布時(shí)間:2019-11-25 14:12來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)注會(huì)《稅法》每日一考點(diǎn):消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征,很多考生在復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法這一科的時(shí)候,對(duì)于消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)總是掌握不好,做題的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤,小編現(xiàn)在為大家整理消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征的考點(diǎn),建議大家都看看,爭(zhēng)取熟練掌握,以后做題的時(shí)候不出錯(cuò)。
注會(huì)《稅法》每日一考點(diǎn):消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征,很多考生在復(fù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法這一科的時(shí)候,對(duì)于消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)總是掌握不好,做題的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤,小編現(xiàn)在為大家整理消費(fèi)稅從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征的考點(diǎn),建議大家都看看,爭(zhēng)取熟練掌握,以后做題的時(shí)候不出錯(cuò)。
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況:
第一種情況,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的:
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品不含增值稅的銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用消費(fèi)稅稅率
這里所說(shuō)的“同類消費(fèi)品銷售價(jià)格”,是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格,如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同,應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。如果當(dāng)月無(wú)銷售或者當(dāng)月未完結(jié),應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
第二種情況,沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
=【成本×(1+成本利潤(rùn)率)】÷(1-比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
=【成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率】÷(1-比例稅率)
公式中的“成本”,是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
公式中的“利潤(rùn)”,是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
【提示】自產(chǎn)自用復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),全部消費(fèi)稅(比例稅率和定額稅率計(jì)算的部分),都要計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格。
【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比:
消費(fèi)稅組價(jià)增值稅組價(jià)成本利潤(rùn)率從價(jià)計(jì)稅(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)應(yīng)的成本利潤(rùn)率或:成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)從量計(jì)稅不組價(jià)成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅規(guī)定的成本利潤(rùn)率,規(guī)定出臺(tái)前沿用舊的規(guī)定(10%)復(fù)合計(jì)稅(成本+利潤(rùn)+課稅數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)應(yīng)的成本利潤(rùn)率不繳消費(fèi)稅貨物不計(jì)稅成本×(1+成本利潤(rùn)率)規(guī)定的成本利潤(rùn)率,規(guī)定出臺(tái)前沿用舊的規(guī)定(10%)【提示】白酒的比例稅率為20%,定額稅率主要把握千克(公斤)、噸與斤等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算:
計(jì)量單位500克或500毫升1千克(1000克)1噸(1000千克)單位稅額0.5元1元1000元CPA稅法這一科存在的大量的計(jì)算,建議大家多看看相關(guān)例題,聽(tīng)聽(tīng)習(xí)題班找找解題技巧和思路,以后遇見(jiàn)類似的題不再出錯(cuò)。
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