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稅法要素,想要更加順利的進行注冊會計師備考，大家一定要有學習的側重點，為了讓大家提高學習效率，增加通關幾率，小奧將cpa稅法第一章重要考點匯總如下，一起來看。

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【重要考點詳解】稅法要素

稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。

【知識點一】納稅義務人

1.含義：是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。

2.基本形式：自然人、法人。

居民納稅人和非居民納稅人。

納稅人與負稅人、扣繳義務人關系：

【知識點二】征稅對象：即征稅客體

1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。

3.與課稅對象相關的兩個概念

概念含義與課稅對象關系作用或形式稅目對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍對課稅對象質(zhì)的界定①明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應稅項目，未列入稅目的，則不屬于應稅項目②貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策需要稅基(計稅依據(jù))是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題對課稅對象量的規(guī)定價值形態(tài)(從價計征)：按征稅對象的貨幣價值計算，如增值稅物理形態(tài)(從量計征)：直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅【知識點三】稅率

稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

【注意】有的稅種采用兩種稅率形式，我國現(xiàn)行的稅率主要有：

稅率形式含義形式及應用舉例比例稅率對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例①單一比例稅率(如車輛購置稅)②差別比例稅率(如城建稅)③幅度比例稅率(如契稅)定額稅率按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等累進稅率征稅對象按數(shù)額(或相對率)大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高①超額累進稅率(如個人所得稅中的綜合所得)②超率累進稅率(如土地增值稅)注冊會計師的含金量值得考生為了它不斷的奮斗和付出，要相信你現(xiàn)在的付出，都是在為以后的收獲做準備，希望各位考生都能夠順利通過注冊會計師考試。