用戶注冊(cè)

增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證，很多會(huì)計(jì)都知道專用發(fā)票，但是經(jīng)過19年4月起，相關(guān)規(guī)定明確指出企業(yè)購買旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。關(guān)鍵的是，客運(yùn)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率是多少呢?

增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證，很多會(huì)計(jì)都知道專用發(fā)票，但是經(jīng)過19年4月起，相關(guān)規(guī)定明確指出企業(yè)購買旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。關(guān)鍵的是，客運(yùn)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率是多少呢?

客運(yùn)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的稅率

39號(hào)公告明確，員工為辦公發(fā)生交通費(fèi)，取得車票的，以票面金額作為含稅價(jià)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體如下：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

※計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的車票(或機(jī)票、船票)要求在車票上注明乘坐人姓名或身份證號(hào);

※機(jī)票行程單票面列示的保險(xiǎn)費(fèi)和建設(shè)基金是不可以作為計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的銷售額。

有會(huì)計(jì)員問，打車票是否也可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

一般打車取得的卷式發(fā)票，因?yàn)闆]有注明乘坐人的身份信息，所以不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

39號(hào)公告另外還明確，企業(yè)購買旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

所以，員工外出辦公時(shí)，打車發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，如果取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按票面稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅。

客運(yùn)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的案例

綜合以上，舉個(gè)例子：小保公司的行政部門員工小明在2019年3月28日到烏魯木齊出差，4月10日來財(cái)務(wù)報(bào)銷差旅費(fèi)，提供的交通費(fèi)票據(jù)有：3月28日和4月3日的航空客票行程單兩張，分別列明機(jī)票價(jià)1500元、燃油費(fèi)50元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元和保險(xiǎn)費(fèi)20元;新疆市內(nèi)打車費(fèi)卷式發(fā)票12張，金額180元;北京市內(nèi)神舟租車用車取得的電子普通發(fā)票一張，開具日期為4月3日，金額為206元，其中稅額6元。小保公司費(fèi)用會(huì)計(jì)審核單據(jù)無誤后，將3626元款項(xiàng)打給小明。面對(duì)這些單據(jù)，費(fèi)用會(huì)計(jì)該怎么作賬?

首先計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

1、 航空客票行程單可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：

(票價(jià)1500+燃油費(fèi)50)/1.09*0.09=127.98元

※3月28日的機(jī)票，不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)，4月10日返程機(jī)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

※4月10日行程單中列示的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元與保險(xiǎn)費(fèi)20元，不計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、神舟租車開具的增值稅電子普通發(fā)票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6元;

※新疆市內(nèi)打車取得的卷式打車票因?yàn)闆]有乘客身份信息，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

然后，小保公司會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理：

確認(rèn)差旅費(fèi)3492.02元，進(jìn)項(xiàng)稅額133.98元，具體分錄如下：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)-交通費(fèi)(機(jī)票)3072.02

管理費(fèi)用-差旅費(fèi)-交通費(fèi)(保險(xiǎn)費(fèi))40

管理費(fèi)用-差旅費(fèi)-交通費(fèi)(打車票)380

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)133.98

貸：銀行存款 3626

以上有關(guān)客運(yùn)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率是多少，就介紹到這了，希望可以對(duì)大家的稅務(wù)申報(bào)工作有幫助。還有不理解的地方可以咨詢網(wǎng)頁在線答疑老師進(jìn)行了解哦，老師會(huì)幫助大家進(jìn)行處理工作難題的。還可以聯(lián)系免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)常用實(shí)操做賬相關(guān)資料哦!