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自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅與消費(fèi)稅,不做任何人的公主，只做自己的女王。收起無謂的委屈，收起不需的眼淚，現(xiàn)在起只做自己的女王。注冊會計(jì)師備考正在進(jìn)行中，同學(xué)們要加油哦!

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每日一考點(diǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅與消費(fèi)稅的視同銷售比較

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途計(jì)稅依據(jù)增值稅消費(fèi)稅連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品××非應(yīng)稅消費(fèi)品×√(1)納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格(2)組成計(jì)稅價(jià)格其他方面(1)以物易物(1)納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)(2)其他納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品平均價(jià)(3)組成計(jì)稅價(jià)格最高價(jià)(2)抵償債務(wù)(3)對外投資(1)贊助、無償贈送(1)納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格(2)職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)(2)組成計(jì)稅價(jià)格

每日習(xí)題

【例題1·單選題】企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某酒廠2018年6月份生產(chǎn)一種新型糧食白酒，對外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

A.1975

B.2125

C.2175

D.2245

【答案】C

【解析】從量稅=0.2×2000×0.5=200(元);從價(jià)稅=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元);應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)。

【例題3·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.用于贊助的消費(fèi)品

B.用于職工福利的消費(fèi)品

C.用于廣告的消費(fèi)品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC均繳納消費(fèi)稅。