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稅率與應(yīng)納稅所得額的確定,你羨慕的生活背后，都有你吃不了的苦。道理都懂，但是就像魚活在水里，也死在水里。距離注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間越來越近，小奧希望大家能夠堅(jiān)持備考!

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【所屬章節(jié)】

第五章 個(gè)人所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【知識(shí)點(diǎn)一】稅率

(一)綜合所得適用稅率

1、綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%~45%。

居民個(gè)人每一納稅年度內(nèi)取得的綜合所得包括：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。2、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%~35%。

(三)其他所得適用稅率

利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用稅率為20%的比例稅率。

【知識(shí)點(diǎn)二】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

由于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，并且取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不相同，因此，計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算。以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)目費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，為該應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額。

兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算納稅。

(一)每次收入的確定

《個(gè)人所得稅法》對(duì)納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：

一是按年計(jì)征，如居民個(gè)人取得的綜合所得、經(jīng)營所得;

二是按月計(jì)征，如非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得;

三是按次計(jì)征，如非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等7項(xiàng)所

政策享受條件：

①被贍養(yǎng)人年滿60周歲(含)。

②被贍養(yǎng)人為父母(生父母、繼父母、養(yǎng)父母)，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

③納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。也就是說，納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人的人數(shù)為倍數(shù)加倍扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)及方式：

①納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元(每年24000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

②納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元(每年24000元)的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度最髙不得超過每月1000元(每年12000元)?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

(三)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(居民個(gè)人和非居民個(gè)人)

1.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。

稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

所稱個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng);所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

4.居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

5.所得為人民幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報(bào)或者扣繳申報(bào)的上一月最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得，不再重新折算;對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

6.對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi)，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。

黃金時(shí)代是在我們的前面，而不在我們的后面。讓我們?yōu)橥P(guān)cpa考試而努力吧!