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稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)稅收籌劃有什么影響?根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原稅率為17%和11%的，分別調(diào)整為16%和10%。那么稅率下調(diào)之后，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃有什么影響呢?我們用案例來具體說明。

稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)稅收籌劃有什么影響?根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原稅率為17%和11%的，分別調(diào)整為16%和10%。那么稅率下調(diào)之后，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃有什么影響呢?接下來讓我們一起來了解一下相關(guān)內(nèi)容。

甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人，加工的貨物及采購(gòu)的原材料適用增值稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育費(fèi)附加的征收率為2%，企業(yè)未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，適用企業(yè)所得稅率為25%。根據(jù)2018年度財(cái)務(wù)預(yù)算，甲公司5月-12月銷售收入100 000萬元，銷售成本80 000萬元。為簡(jiǎn)化分析，假定企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料全部加工成產(chǎn)品并銷售，在銷售成本中人工成本占總成本的比重為20%，暫不考慮其他費(fèi)用因素的影響。本案例分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中購(gòu)銷合同標(biāo)的分別是否含增值稅，按稅改前后(增值稅稅率從17%降至16%)兩種情形進(jìn)行比較。

情形一：以不含增值稅價(jià)格作為標(biāo)的簽訂合同

即企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同均是以不含增值稅價(jià)格作為合同標(biāo)的，且合同期限覆蓋2018年全年，預(yù)計(jì)稅改后仍按原合同繼續(xù)執(zhí)行。

1.按稅改前政策。2018年5月-12月，實(shí)現(xiàn)銷售收入100 000萬元，銷項(xiàng)稅額17 000萬元(100 000×17%)。相應(yīng)發(fā)生銷售成本80 000萬元。其中，人工成本16 000萬元(80 000×20%)，扣除人工成本后的原材料成本64 000萬元(80 000-16 000);因企業(yè)未采取勞務(wù)派遣等外包用工方式，人工成本不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，故進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880萬元(64 000×17%)。這期間應(yīng)繳納增值稅為6 120萬元(17 000-10 880)。

2.按稅改后政策。2018年5月-12月，實(shí)現(xiàn)銷售收入100 000萬元，銷項(xiàng)稅額16 000萬元(100 000×16%)。相應(yīng)發(fā)生銷售成本80 000萬元，扣除人工成本后的原材料成本64 000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10 240萬元(64 000×16%)。期間應(yīng)繳納增值稅為5 760萬元(16 000-10 240)。

3.增值稅變化。稅改后政策與稅改前政策相比較，甲公司應(yīng)繳納增值稅減少了360萬元(6 120-5 760)。

4.利潤(rùn)變化。因企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同均是以不含增值稅價(jià)格作為合同標(biāo)的，故銷售收入、銷售成本在稅改前后不會(huì)發(fā)生變化。但是由于應(yīng)繳納的增值稅減少，其相應(yīng)的城建稅及附加稅費(fèi)減少了43.2萬元〔360×(7%+3%+2%)〕，故該期間利潤(rùn)增加43.2萬元。

情形二：以含增值稅價(jià)格作為標(biāo)的簽訂合同

即企業(yè)簽訂的購(gòu)銷合同均是以含增值稅價(jià)格作為標(biāo)的，且合同期限覆蓋2018年全年，預(yù)計(jì)稅改后仍按原合同繼續(xù)執(zhí)行。

1.按稅改前政策。與情形一的計(jì)算相同，即應(yīng)繳納增值稅為6 120萬元。

2.按稅改后政策。由于是以含增值稅價(jià)格作為標(biāo)的簽訂合同，在貨物適用的增值稅率發(fā)生變化時(shí)，其對(duì)應(yīng)的收入和成本會(huì)發(fā)生變化。

2018年5月-12月，按照稅改前所簽訂的合同約定以含稅價(jià)作為標(biāo)的，則含稅銷售額在稅改前后均不變，為117 000萬元〔100 000×(1+17%)〕，稅改后實(shí)現(xiàn)的銷售收入將變?yōu)?0 0862.07萬元〔117 000÷(1+16%)〕，銷項(xiàng)稅額為16 137.93萬元(100 862.07×16%)。發(fā)生的銷售成本中，人工成本在稅改前后均不變，為16 000萬元，扣除人工成本后原材料成本的含稅金額在稅改前后均不變，為74 880萬元〔64 000×(1+17%)〕，稅改后將變?yōu)?4 551.72萬元〔74 880÷(1+16%)〕，則發(fā)生的銷售成本將變?yōu)?0 551.72萬元(16 000+64 551.72)，進(jìn)項(xiàng)稅額為10 328.28萬元(64 551.72×16%)。應(yīng)繳納增值稅為5 809.65萬元(16 137.93-10 328.28)。

3.增值稅變化。稅改后政策與稅改前政策相比較，甲公司應(yīng)繳納增值稅減少了310.35萬元(6 120-5 809.65)。

4.利潤(rùn)變化。相比于稅改前，稅改后銷售收入增加862.07萬元(100 862.07-100 000)，銷售成本增加551.72萬元(80 551.72-80 000)。因應(yīng)繳納的增值稅減少，其相應(yīng)的城建稅及附加稅費(fèi)也減少了37.24萬元〔310.35×(7%+3%+2%)〕，故該期間利潤(rùn)增加了347.59萬元(862.07-551.72+37.24)。

對(duì)處于增值稅抵扣鏈條中間環(huán)節(jié)的甲公司而言，相比于情形一，情形二獲利更多。

關(guān)于稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)稅收籌劃有什么影響?小編今天就為大家介紹到這了，希望小編整理的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如您還有什么其他的疑問，請(qǐng)咨詢下方二維碼，或添加老師微信，將會(huì)有會(huì)計(jì)教練的專業(yè)老師為您進(jìn)行一對(duì)一的解答，還有你想要的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)職稱等方面的學(xué)習(xí)視頻課程。