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公司轉(zhuǎn)增股本涉及到哪些個(gè)人所得稅

發(fā)布時(shí)間:2019-11-28 13:39來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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公司轉(zhuǎn)增股本涉及到哪些個(gè)人所得稅,公司轉(zhuǎn)增股本,個(gè)人股東、高管、其他員工都持有公司股票,他們的個(gè)人所得稅該如何繳納呢?針對(duì)轉(zhuǎn)增股本涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題,下面就給大家做具體的分析。

公司轉(zhuǎn)增股本涉及到哪些個(gè)人所得稅,公司轉(zhuǎn)增股本,個(gè)人股東、高管、其他員工都持有公司股票,他們的個(gè)人所得稅該如何繳納呢?針對(duì)轉(zhuǎn)增股本涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題,下面就給大家做具體的分析。

一、轉(zhuǎn)增股本的來(lái)源不同,納稅義務(wù)不同

對(duì)于來(lái)源于資本公積的轉(zhuǎn)增股本,自然人股東是否繳納個(gè)稅的稅收規(guī)定,起初來(lái)自國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文件:“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得稅”。

國(guó)稅函[1998]289號(hào)對(duì)上述文件中不征稅的轉(zhuǎn)增資本來(lái)源和企業(yè)類型做出了限定,文件規(guī)定:“國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅”。

國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)文,明確了以“未分配利潤(rùn)、盈余公積、其他資本公積轉(zhuǎn)增資本需要納稅的規(guī)定:“加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理,對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的,要按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅?!?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第23號(hào),對(duì)在股權(quán)收購(gòu)交易后,未分配利潤(rùn)、盈余公積轉(zhuǎn)增資本可能涉及重復(fù)征稅的問(wèn)題作出了規(guī)定,"一名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購(gòu)方式取得被收購(gòu)企業(yè)100%股權(quán),股權(quán)收購(gòu)前,被收購(gòu)企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本,而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購(gòu)后,企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本,有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題區(qū)分以下情形處理:

(一)新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的,企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個(gè)人所得稅。

(二)新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)的,企業(yè)原盈余積累中,對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購(gòu)價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格,新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

上面就是關(guān)于公司轉(zhuǎn)增股本涉及到哪些個(gè)人所得稅的講解!大家想要獲取更多的資料或視頻,都可以咨詢我們的客服來(lái)領(lǐng)取,想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí),都可以在本網(wǎng)站進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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