用戶注冊

開發(fā)票零稅率和免稅有什么區(qū)別嗎?對于零稅率與免稅是不一樣的，零稅率是增值稅的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，稅法規(guī)定增值稅零稅率僅僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。那么開發(fā)票零稅率和免稅具體有什么區(qū)別?下面讓我們一起來看一下吧。

開發(fā)票零稅率和免稅有什么區(qū)別嗎?對于零稅率與免稅是不一樣的，零稅率是增值稅的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，稅法規(guī)定增值稅零稅率僅僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。那么開發(fā)票零稅率和免稅具體有什么區(qū)別?下面讓我們一起來看一下吧。

開發(fā)票零稅率和免稅是一樣的意思嗎

答：不是一樣的意思，它們兩者之間是有明顯的概念之差的。

1、適用范圍不同

財稅〔2016〕36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第(四)項規(guī)定，境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

財稅〔2016〕36號文附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定了四十類項目免征增值稅;財稅〔2016〕36號文附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》也規(guī)定了一些跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策的情形。

可見，增值稅零稅率僅僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

此外，財稅〔2016〕36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十九條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅;第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額?？梢娦∫?guī)模納稅人計算增值稅額時適用征收率，但是由財稅〔2016〕36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條的規(guī)定可知，零稅率是增值稅稅率的一種，所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人，不適用于小規(guī)模納稅人。增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2、增值稅優(yōu)惠幅度和進(jìn)項稅額抵扣待遇不同

增值稅零稅率不僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅，而且，以前各交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的累積增值額也不用繳納增值稅，具體通過允許抵扣進(jìn)項稅額來實(shí)現(xiàn)。但增值稅免稅政策僅僅是本交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值額部分不用繳納增值稅，進(jìn)項稅額不允許抵扣，計入交易成本，如果稅務(wù)和會計上已經(jīng)抵扣了，需做轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額處理。

3、稅收管理要求不同

零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。增值稅免稅是一項稅收優(yōu)惠政策，一般需報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

簡易計稅方法前提下沒有區(qū)別

財稅〔2013〕37號[全文廢止，參看財稅[2016]36號]文件明確規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)……適用簡易計稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法?！笨梢姡谶@種情況下，兩者沒有區(qū)別。

適用簡易計算方法的有兩種納稅人：小規(guī)模納稅人;選擇了簡易計稅方法的一般納稅人。

一般計稅方法前提下區(qū)別明顯免征增值稅：應(yīng)納增值稅為0，同時不能抵扣進(jìn)項稅額。

適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，適用零稅率即銷項稅額為0，應(yīng)納稅額=0-進(jìn)項稅額。這意味著可以退還稅款，或進(jìn)項留抵。通過公式計算，有助于理解財稅〔2013〕37號[全文廢止，參看財稅[2016]36號]文件附件4第四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法。”

相比之下，適用零稅率比免征增值稅更實(shí)惠。這就有助于理解財稅〔2013〕37號[全文廢止，參看財稅[2016]36號]文件附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十四條規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率?！?

附件4第四條規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法?！北砻婵矗坪踅o外貿(mào)企業(yè)以更多的扶持。但實(shí)際上，免退稅包括免稅和退稅，如果外貿(mào)企業(yè)選擇了簡易計稅方法，因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項稅額，同樣只能免稅，沒有退稅。

以上就是小編整理的有關(guān)開發(fā)票零稅率和免稅有什么區(qū)別嗎?看完上述文章相信大家應(yīng)該都了解了開發(fā)票零稅率和免稅完全不是一個意思的。如有您還有什么其他的疑問，可以咨詢我們得在線客服，獲取的學(xué)習(xí)會計實(shí)操、稅務(wù)實(shí)務(wù)、會計職稱等方面的學(xué)習(xí)視頻課程。