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增值稅抵稅額特殊情況下的方法處理，特殊的情形主要包括：增值稅一般納稅人經(jīng)營地點遷移時增值稅留抵稅額處理以及增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理，具體的處理方法大家可以參考下面的文章。

增值稅抵稅額特殊情況下的方法處理，特殊的情形主要包括：增值稅一般納稅人經(jīng)營地點遷移時增值稅留抵稅額處理以及增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理，具體的處理方法大家可以參考下面的文章。

一、增值稅一般納稅人經(jīng)營地點遷移時增值稅留抵稅額處理

《關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局2011年第71號公告)規(guī)定：

(一)增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關，需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。

(二)遷出地主管稅務機關應認真核實納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進項稅額轉移單》一式三份，遷出地主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務機關一份。

(三)遷達地主管稅務機關應將遷出地主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。

二、增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額處理

《關于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局2012年第55號公告)規(guī)定：

(一)增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

(二)原納稅人主管稅務機關應認真核查納稅人資產(chǎn)重組相關資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉移單》?！对鲋刀愐话慵{稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉移單》一式三份，原納稅人主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關一份。

(三)新納稅人主管稅務機關應將原納稅人主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣。

三、增值稅一般納稅人清算注銷時增值稅留抵稅額處理

(一)《關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規(guī)定：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

(二)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此雖然一般納稅人注銷時留抵的增值稅進項稅額不予以退稅，但在計算應納稅所得額時是準予扣除的。

通過以上增值稅抵稅額特殊情況下的方法處理的講解，相信你已經(jīng)有了更多的認識，如果還有其他疑問，可以咨詢客服，我們會一一為您解答，想要了解更多增值稅的知識，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，也可以進入官網(wǎng)進行學習。