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會計科目可能隱藏哪些稅務風險，其實除了關注其他應收款外，其他會計科目也是需要我們關注的，相應的關注點主要包括關注“暫估入庫”及后續(xù)情況以及關注存貨盤虧的后續(xù)財稅處理。更多潛在的風險快來看看下面的文章吧，想要了解更多相關知識的小伙伴，可以點擊下面的圖片咨詢我們，我們會為大家進行更為詳細的答疑。

會計科目可能隱藏哪些稅務風險，其實除了關注其他應收款外，其他會計科目也是需要我們關注的，相應的關注點主要包括關注“暫估入庫”及后續(xù)情況以及關注存貨盤虧的后續(xù)財稅處理。更多潛在的風險快來看看下面的文章吧。

一、存貨科目的關注點

1.關注確保賬實相符，根據(jù)盤點結果及時進行賬務調整和稅務處理。尤其要避免存貨的明細科目出現(xiàn)貸方余額。

2.關注“暫估入庫”及后續(xù)情況

首先要關注截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時進行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時進行納稅調整。

3.關注存貨盤虧的后續(xù)財稅處理

對于在盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧，經(jīng)企業(yè)按流程審批后應及時作出財稅處理。稅務方面需要關注兩點：

增值稅方面：正確區(qū)分是否需要做進項稅額轉出。增值稅暫行條例和實施細則規(guī)定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”，需要做進項稅額轉出，否則就不需要轉出。

企業(yè)所得稅方面：對于存貨盤點發(fā)現(xiàn)的盤虧損失，應按照國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)辦理，按規(guī)定辦法計算損失金額，并按規(guī)定準備認定證據(jù)等。

二、應付款項的關注點

1.重點關注是否存在收入掛在應付款下面的情況。應付款項也是稅務稽查最喜歡檢查或必查的科目，實務中有些企業(yè)收到了交易產(chǎn)生的貨款不及時確認收入而將款項掛在應付款下面。

2.關注“預收賬款”中預收定金、預收款等，是否存在貨物已經(jīng)發(fā)出的情況。在預收了部分貨款(含定金)的情況下，只要貨物一經(jīng)發(fā)出，稅務上就產(chǎn)生了納稅義務，而會計上可能還存在不滿足收入確認條件而未確認收入的情況。

3.關注長期掛賬未支付的情況。實務中，正常的應付款一般不會長期掛賬，如有長期掛賬未支付的情況應及時處理。

4.關注掛在應付款下為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

三、應付職工薪酬(應付工資)的關注點

原來對于工資的實際支付的時間點確認是存在不同理解或爭議的，但是國家稅務總局公告2015年第34號解決了這個爭議，統(tǒng)一規(guī)定凡是在次年所得稅匯算前實際發(fā)放的都可以計算為當年的實際支出。實務中，有一大部分企業(yè)是在次月發(fā)上月工資，還有中國人的傳統(tǒng)一般會在春節(jié)前發(fā)放年終獎等，因此如果12月應計提當月未發(fā)的工資和以前月度未計提的年終獎等，以保證次年發(fā)放當年可以稅前扣除。

四、關注各類資產(chǎn)減值準備和公允價值變動損益科目

由于資產(chǎn)減值損失不能在稅前扣除(金融業(yè)除外)，而資產(chǎn)減值損失卻要影響會計利潤，因此在結賬前必須關注資產(chǎn)減值準備(損失)對于當期會計利潤和納稅調整的影響。公允價值變動損益同樣如此。

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