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會(huì)計(jì)科目可能隱藏哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)除了關(guān)注其他應(yīng)收款外，其他會(huì)計(jì)科目也是需要我們關(guān)注的，相應(yīng)的關(guān)注點(diǎn)主要包括關(guān)注“暫估入庫”及后續(xù)情況以及關(guān)注存貨盤虧的后續(xù)財(cái)稅處理。更多潛在的風(fēng)險(xiǎn)快來看看下面的文章吧，想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴，可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

會(huì)計(jì)科目可能隱藏哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)除了關(guān)注其他應(yīng)收款外，其他會(huì)計(jì)科目也是需要我們關(guān)注的，相應(yīng)的關(guān)注點(diǎn)主要包括關(guān)注“暫估入庫”及后續(xù)情況以及關(guān)注存貨盤虧的后續(xù)財(cái)稅處理。更多潛在的風(fēng)險(xiǎn)快來看看下面的文章吧。

一、存貨科目的關(guān)注點(diǎn)

1.關(guān)注確保賬實(shí)相符，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和稅務(wù)處理。尤其要避免存貨的明細(xì)科目出現(xiàn)貸方余額。

2.關(guān)注“暫估入庫”及后續(xù)情況

首先要關(guān)注截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時(shí)進(jìn)行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發(fā)票的需要在所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.關(guān)注存貨盤虧的后續(xù)財(cái)稅處理

對(duì)于在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧，經(jīng)企業(yè)按流程審批后應(yīng)及時(shí)作出財(cái)稅處理。稅務(wù)方面需要關(guān)注兩點(diǎn)：

增值稅方面：正確區(qū)分是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，否則就不需要轉(zhuǎn)出。

企業(yè)所得稅方面：對(duì)于存貨盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盤虧損失，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))辦理，按規(guī)定辦法計(jì)算損失金額，并按規(guī)定準(zhǔn)備認(rèn)定證據(jù)等。

二、應(yīng)付款項(xiàng)的關(guān)注點(diǎn)

1.重點(diǎn)關(guān)注是否存在收入掛在應(yīng)付款下面的情況。應(yīng)付款項(xiàng)也是稅務(wù)稽查最喜歡檢查或必查的科目，實(shí)務(wù)中有些企業(yè)收到了交易產(chǎn)生的貨款不及時(shí)確認(rèn)收入而將款項(xiàng)掛在應(yīng)付款下面。

2.關(guān)注“預(yù)收賬款”中預(yù)收定金、預(yù)收款等，是否存在貨物已經(jīng)發(fā)出的情況。在預(yù)收了部分貨款(含定金)的情況下，只要貨物一經(jīng)發(fā)出，稅務(wù)上就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，而會(huì)計(jì)上可能還存在不滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入的情況。

3.關(guān)注長期掛賬未支付的情況。實(shí)務(wù)中，正常的應(yīng)付款一般不會(huì)長期掛賬，如有長期掛賬未支付的情況應(yīng)及時(shí)處理。

4.關(guān)注掛在應(yīng)付款下為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。

三、應(yīng)付職工薪酬(應(yīng)付工資)的關(guān)注點(diǎn)

原來對(duì)于工資的實(shí)際支付的時(shí)間點(diǎn)確認(rèn)是存在不同理解或爭議的，但是國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)解決了這個(gè)爭議，統(tǒng)一規(guī)定凡是在次年所得稅匯算前實(shí)際發(fā)放的都可以計(jì)算為當(dāng)年的實(shí)際支出。實(shí)務(wù)中，有一大部分企業(yè)是在次月發(fā)上月工資，還有中國人的傳統(tǒng)一般會(huì)在春節(jié)前發(fā)放年終獎(jiǎng)等，因此如果12月應(yīng)計(jì)提當(dāng)月未發(fā)的工資和以前月度未計(jì)提的年終獎(jiǎng)等，以保證次年發(fā)放當(dāng)年可以稅前扣除。

四、關(guān)注各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和公允價(jià)值變動(dòng)損益科目

由于資產(chǎn)減值損失不能在稅前扣除(金融業(yè)除外)，而資產(chǎn)減值損失卻要影響會(huì)計(jì)利潤，因此在結(jié)賬前必須關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(損失)對(duì)于當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤和納稅調(diào)整的影響。公允價(jià)值變動(dòng)損益同樣如此。

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