用戶注冊(cè)

“特殊事項(xiàng)”的會(huì)計(jì)分錄該如何設(shè)置，想要做好相應(yīng)的跨級(jí)分錄，我們就需要了解特殊事項(xiàng)都有哪些，相應(yīng)的特殊事項(xiàng)主要包括被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)繳的所得稅處理、貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理以及代理出口的會(huì)計(jì)處理，想要了解更多相關(guān)知識(shí)的小伙伴，可以點(diǎn)擊下面的圖片咨詢我們，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的答疑。

“特殊事項(xiàng)”的會(huì)計(jì)分錄該如何設(shè)置，想要做好相應(yīng)的跨級(jí)分錄，我們就需要了解特殊事項(xiàng)都有哪些，相應(yīng)的特殊事項(xiàng)主要包括被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)繳的所得稅處理、貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理以及代理出口的會(huì)計(jì)處理。

一、被稅務(wù)局檢查需要補(bǔ)繳的所得稅處理

1.調(diào)整應(yīng)繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

2.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

3.補(bǔ)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳所得稅

貸：銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的以前年度企業(yè)所得稅，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，通過“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目來反映。

二、貨物收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理

1.收到貨物時(shí)估價(jià)入賬：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款———暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷。

2.收到發(fā)票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

如果收到發(fā)票余額與暫估價(jià)款不一致，且原材料已領(lǐng)用，其差額應(yīng)沖銷銷售成本。

三、代理出口的會(huì)計(jì)處理

1.收到代出口商品時(shí)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2.出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

借：銀行存款(應(yīng)收賬款等)

貸：應(yīng)付賬款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3.歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付賬款

貸：代購代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

銀行存款

4.代理進(jìn)口

(1)收到委托單位的收購資金時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

(2)支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

貸：銀行存款

(3)將購進(jìn)商品移繳委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：商品采購(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

代購代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

四、銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。

預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)：

借：銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

此處應(yīng)注意，預(yù)收購房款應(yīng)在收到時(shí)計(jì)算應(yīng)繳稅金，年末未形成銷售的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。

五、銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理

某廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分不需要發(fā)票。不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?以飼料為例：

借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目

貸：產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)等

應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬。

借：“應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅(減免稅款)”科目

貸：“補(bǔ)貼收入”科目

上面就是今天的所有內(nèi)容，如果您還有什么關(guān)于“特殊事項(xiàng)”的會(huì)計(jì)分錄該如何設(shè)置的問題想要咨詢的話，歡迎關(guān)注我們的客服，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，希望您在會(huì)計(jì)的道路上發(fā)展的越來越好。