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免稅收入和不征稅收入有什么區(qū)別?想必大家都知道企業(yè)在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應納稅所得額，相應在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別嗎?各自的范圍又是什么呢?具體的區(qū)別內容已在下文中作出了解答，如你想要學習免稅收入和不征稅收入的內容課程，請點擊下方圖片進行咨詢。

免稅收入和不征稅收入有什么區(qū)別?想必大家都知道企業(yè)在進行匯算清繳的時候，需要計算年度應納稅所得額，相應在收入總額中，總要減除不征稅收入、免稅收入。那么，你知道不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別嗎?各自的范圍又是什么呢?具體的區(qū)別內容已在下文中作出了解答。

一、什么是免稅收入?

免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

1、國債利息收入。指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。

4、符合條件的非營利組織的收入。

(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;

(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入;

(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(5)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

二、什么是不征稅收入?

不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

1、財政撥款。主要包括以下兩類：(1)企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。(2)納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入。

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。需要注意的事項是，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得財政性資金，如果要作為不征稅收入，需要同時符合以下條件的：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

三、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別是?

不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。不征稅收入是由于從根源和性質上，不屬于營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現(xiàn)某些經(jīng)濟和社會目標，在特定時期或對特定項目取得的經(jīng)濟利益給予的稅收優(yōu)惠照顧，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

四、實務案例

某企業(yè)2019年取得財政撥款1000萬元，用于購買指定的固定資產(chǎn)，假定該項撥款符合不征稅收入范圍，但是該企業(yè)沒有計入不征稅收入，而是計入了免稅收入，請問這樣對稅收有何影響?

錯誤的處理方式：

企業(yè)計入了免稅收入，假定這價值1000萬元的固定資產(chǎn)，折舊期限為10年，那么該企業(yè)對這項固定資產(chǎn)每年提取折舊100萬元，這100萬元在稅前扣除，每年影響企業(yè)所得稅100*25%=25萬元。10年就是25*10=250萬元。

正確的處理方式：

計入不征稅收入，折舊不允許稅前扣除。

五、用于支出的稅前扣除差異

1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

2、企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。需要注意的是：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

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