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未實(shí)現(xiàn)融資收益的所得稅匯算清繳

答：未實(shí)現(xiàn)融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應(yīng)收融資租賃款、未擔(dān)保余值和租賃資產(chǎn)賬面價值的差額，是其將來融資收入確認(rèn)的基礎(chǔ)。出租人未擔(dān)保余值的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時確認(rèn)為當(dāng)期損失。

至于其匯算清繳，可以這樣做：

1、提取補(bǔ)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)時

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額(租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用)，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。

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