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“零申報”這4種情形，一定要當心！

實務中，企業(yè)經(jīng)常遇到當期納稅申報 “零申報”的情形。那么有哪些影響以及理解誤區(qū)呢?小編這就帶你來看一看。

要點一：個稅“零申報”可正常開具《納稅記錄》

問：自2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個人所得稅繳(退)稅情況證明的，稅務機關(guān)不再開具《稅收完稅證明》(文書式)，調(diào)整為開具《納稅記錄》。那么，如果個稅“零申報”，實際沒有繳納稅款，能否正常開具《納稅記錄》?

答：可以正常開具《納稅記錄》。

納稅人2019年1月1日以后取得應稅所得并由扣繳義務人向稅務機關(guān)辦理了全員全額扣繳申報，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務機關(guān)辦理納稅申報的，不論是否實際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》。

要點二：增值稅“零申報“記錄可能影響納稅信用等級評價

問：我的公司去年全年增值稅有過“零申報”記錄，是否影響公司去年的納稅信用等級評定?

答：影響納稅信用等級評價。

依據(jù)納稅信用評價政策，因非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，當年不得評定為納稅信用A級。

需要注意的是，這里“正常原因”是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因，非正常原因是除上述原因外的其他原因。此外，增值稅納稅人按季申報的，視同連續(xù)3個月。

要點三：免稅申報不能用“零申報”代替

問：我公司是小規(guī)模納稅人，本期享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，我可以直接零申報嗎?

答：不可以。

享受免稅政策的納稅人，填列各稅種納稅申報表時，應當對照報表填寫說明，在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額，而不能簡單用“0”代替。

你公司享受增值稅免稅政策，申報數(shù)字應如實填列《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第9欄“免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。

要點四：申報數(shù)字為零不能免除納稅人納稅申報義務

問：企業(yè)當期申報數(shù)字為零，是否無需申報?

答：錯誤。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。企業(yè)無論當期納稅申報表有無數(shù)字，都應當履行按期納稅申報義務。

同時，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

本文政策依據(jù)：

1.《國家稅務總局關(guān)于將個人所得稅〈稅收完稅證明〉(文書式)調(diào)整為〈納稅記錄〉有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第55號)

2.《國家稅務總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)

3.《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)

(本文來源：中稅答疑、河南稅務)