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企業(yè)所得稅匯算清繳中稅會差異如何處理?對于企業(yè)所得稅匯算清繳，想必大家應(yīng)該會想到“稅會差異”的問題，因為會計準則和稅法在某些方面存在不同，所以在企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中不可避免的會出現(xiàn)差異的情況。下面小編為大家分析必須要具體的內(nèi)容供大家參考。如你有什么疑問， 請點擊下方圖片進行咨詢。

企業(yè)所得稅匯算清繳中稅會差異如何處理?對于企業(yè)所得稅匯算清繳，想必大家應(yīng)該會想到“稅會差異”的問題，因為會計準則和稅法在某些方面存在不同，所以在企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中不可避免的會出現(xiàn)差異的情況。下面小編為大家分析必須要具體的內(nèi)容供大家參考。

一、哪些情形會產(chǎn)生稅會差異

1、 不允許稅前扣除

稅收滯納金罰款，贊助支出，與收取收入無關(guān)支出

沒有取得合法扣除憑證

未列入正確期間(跨期支出)

未實際發(fā)生損失的減值準備，未實際收到的投資收益

2、有扣除限額

業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、捐贈支出、黨組織活動經(jīng)費、傭金和手續(xù)費

稅會差異

3、視同銷售收入和成本

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

4、會計政策與稅務(wù)不一致

如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務(wù)規(guī)定最低年限

二、如何理解匯算清繳中的“暫時性差異”與“非暫時性差異”

企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生“暫時性差異”是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。這種差異會隨著時間的推移而消失，但是會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用與應(yīng)納所得稅額之間的差異，這種差異最終會以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”體現(xiàn)。

而非暫時性差異，是指會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

三、相應(yīng)的賬務(wù)處理

“非暫時性差異”不需要進行稅會差異的調(diào)整。因為“非暫時性差異”只會影響本期的所得稅費用額，已經(jīng)在所得稅費用中全部體現(xiàn)了，不影響后期的資產(chǎn)與負債、權(quán)益金額。

而“暫時性差異”可以區(qū)分以下幾種情況：

收入類事項，本期會計收入>本期應(yīng)計納稅所得，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債;本期會計收入<本期應(yīng)計納稅所得，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產(chǎn)。

支出類項目，本期費用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時性差異”，確認遞延所得稅資產(chǎn);本期費用支出<本期可扣除金額，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認遞延所得稅負債。

形成“應(yīng)納稅暫時性差異”時，遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。

處理為：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

形成“可抵扣暫時性差異”時，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費用減少。

處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用

大家在確認“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”時，很多人都采用“賬面價值”與“計稅基礎(chǔ)”的差額進行判斷，這里給大家介紹的按照會計確認與稅法計算的差異來判斷怎樣來確認“暫時性差異”。大家可以根據(jù)自己的情況，怎樣理解覺得更通順就采用什么樣的方式進行判斷。

以上就是關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳中稅會差異如何處理的詳細介紹，相信大家看完本文應(yīng)該有所了解了，如你想要學(xué)習(xí)更多與企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的視頻課程內(nèi)容，歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，希望能夠?qū)δ鷧R算清繳的準備工作有所幫助。