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企業(yè)所得稅的內容一直都是會計人員在工作的過程中需要全面重視的知識內容，并且在年末的時候會計人員都需要對自己的企業(yè)的所得稅內容進行處理，并且國家對于所得稅還有著很多的政策內容規(guī)定，而企業(yè)的員工最為關心的應該就是職工薪酬的相關處理內容，因此小編今天就為大家整理了一些關于所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調整的知識內容，如果大家還想了解更多詳細內容可以點擊下方圖片咨詢我們。

企業(yè)所得稅的內容一直都是會計人員在工作的過程中需要全面重視的知識內容，并且在年末的時候會計人員都需要對自己的企業(yè)的所得稅內容進行處理，并且國家對于所得稅還有著很多的政策內容規(guī)定，而企業(yè)的員工最為關心的應該就是職工薪酬的相關處理內容，因此小編今天就為大家整理了一些關于所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調整的知識內容。

1、職工薪酬在會計準則中與稅收法規(guī)中差異

《小企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計準則》對職工薪酬的定義和內涵是一致的，分八類：

(1)職工工資、獎金、津貼和補貼。

(2)職工福利費。

(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。

(4)住房公積金。

(5)工會經(jīng)費與職工教育經(jīng)費。

(6)非貨幣性福利。

(7)因解除與職工的勞動關系給予的補償。

(8)其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。

而稅收法規(guī)對職工薪酬進行區(qū)別對待，所得稅法實施條例所說的工資薪金支出對應的準則所列的第1類：職工工資、獎金、津貼和補貼。列舉中還增加了：年終加薪、加班工資。要注意：各類考核獎勵，包括勞動分紅是工資薪金;各類特殊工作環(huán)境津貼是工資薪金;因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育、婚喪假、探親假、事假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家和社會義務(如預備役訓練)等原因應支付的工資也是工資薪金;放棄休假的補貼類似加班費，也是工資薪金。

2、為何目前企業(yè)不會虛增職工數(shù)量或多記職工工資形式來達到少繳企業(yè)所得稅目的?

目前企業(yè)承擔基本社會保險費(基本醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、生育、工傷保險費)以工資薪金為計算繳納基數(shù)，比例28%(浙江省杭州市2016年)，超過企業(yè)所得稅稅率25%。

3、以報銷費用形式發(fā)放工資薪金

企業(yè)中普遍存在以費用報銷方式發(fā)放職工薪金的情況，一方面員工個人為了逃避繳納個人應繳納的工資薪金所得稅和個人應承擔部分基本社會保險費，另一方面企業(yè)為逃避繳納基本社會保險費企業(yè)承擔部分。

4、涉及的表格

職工薪酬涉及的所得稅匯算清繳表格有A104000、A105000和A105050，而實際上職工薪酬還會涉及要一張表格A107014。

A104000是期間費用表，第1行就是職工薪酬，金額來源于企業(yè)會計核算管理費用和銷售費用中職工薪酬。

A105000是納稅調整項目明細表，其中第14行職工薪酬，第1列的賬載金額來源于表A105050第13行(合計行)第1列，第2列稅收金額為表A105050第13行第4列。

A105050是職工薪酬納稅調整表，將職工薪酬分成9類，與會計準則定義基本一致。要注意的是，工資薪金支出中包括股權激勵支出;職工福利費支出包括貨幣性支出和非貨幣性支出，但不包括辭退福利(辭退員工給予員工的補償)，辭退福利列支在第12行“其他”中。A105050第13行合計數(shù)應該包括管理費用——職工薪酬和銷售費用——職工薪酬，還包括管理費用——研發(fā)費用中列支的職工薪酬支出內容。

A107014是研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表，第3列直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用，該列合計數(shù)也是構成A105050職工薪酬納稅調整表賬載金額的組成部分，但不一定全部研發(fā)項目都會作為加計扣除的研發(fā)項目，所以該表這一列的合計數(shù)不一定是研發(fā)費用中全部的人員費用。但A107014研發(fā)費用中列支的職工薪酬屬于A104000表中第19行研究費用，第1行的職工薪酬中不包括研究費用中列支的企業(yè)職工薪酬。

由于文章的篇幅內容有限因此小編今天就為大家整理這么多的所得稅的內容了，大家如果還有關于所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調整的問題歡迎咨詢右方在線客服，領取更多微信一對一答疑，詳細的了解更多會計行業(yè)的全面知識內容，獲取超實惠會計培訓禮包。